вексельная зона банка

5. Организация, оформление и учет   операций с векселями в кредитных организациях.    
Содержание
Замечания преподавателя ------4
Гл 1 «Банковские операции»---5
1.1. Возникновение функции и виды векселей---5
1.2. Особенности  обращения векселя и операции банков с векселями---13

1.2.1. Особенности  обращения векселя---13
1.2.2. Операции банков с векселями---17
1.2.2.Комиссионные операции банка с векселями. --------18
1.2.3. Переучет  векселей  Центральным банком РФ.-----23
1.2.4.Кредитные операции банка с векселями. -----23
1.2.5. Форфейтинговые операции с векселями-27
2. Гл.2 « Банковский учет»---28
2.1. Порядок работы и бухгалтерский учет  операций с векселями----28
2.1.1. Бухгалтерский учет операций по выпуску векселей ------30
2.1.2.Ежемесячное начисление процентов по векселям----30
2.1.3. Отражение обязательств по векселям с истекшим сроком обращения---31
2.1.4.Перенос суммы векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты" на счета до востребования----31
2.2. Оплата банком собственного векселя---31
2.3.. Выкуп векселя до наступления срока платежа, указанного в векселе----33
2.3.1. Если вексель был ранее продан без дисконта---------33
2.3.2. Если вексель был ранее продан с дисконтом----34


2. 4.. ВНЕБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ БЛАНКОВ ВЕКСЕЛЕЙ----34

Замечание преподавателя
























Банковские операции

1.1.Возникновение,  функции и виды векселей.
  Исторически  вексель- первая форма ценной бумаги в хозяйственной жизни. Издавна вексель применялся как  удобное средство оформления  расчетных отношений, средства платежа, средства получения кредита, предоставляемого  продавцами  покупателям в товарной форме в виде отсрочки  уплаты денег за проданные товары. Вексель  является действительным  рыночным  инструментом, обеспечивающим исполнение обязательств и возврат долгов.
 Документы, форма  которых была приспособлена к денежному  переводу, появились  еще в древние века. Однако широкое применение они получают лишь  в середине 12 века в Италии.  Именно в это время  банкиры-менялы наряду с разменом и принятием денег  на хранение стали осуществлять операции  по  их  переводу  из одной страны в другую. Прообразом  переводного векселя было сопроводительное письма  взамен уплаченных  им денег соответствующую сумму в местной валюте.
 Простой вексель по  своему происхождению связан  с долговой распиской. Первоначально отношения между участниками  вексельной операции были доверительными,  но  со временем  приобрели характер юридических  обязательств. Первые законы о  векселях были изданы в Европе в 12-13 веках.
 Нормы законодательства о  векселях  регулируют  все вексельные  правоотношения: форму векселя;  порядок его  выставления, оплаты, обращения; права и обязанности сторон  вексельной сделки.
С развитием и усложнением  товарно-денежных отношений вексель постепенно  превращался в универсальный кредитно-расчетный инструмент. С помощью  векселя  оформляются  кредитные отношения: он  выполняет функцию кредитных денег,  средства платежа. Представляя собой  ценную  бумагу,  вексель  становится  объектом различных  сделок ( купли- продажи, учета, залога). Полномасштабное использование векселя потребовало  унификации законодательства о векселях в целях  устранения  трудностей  международного обращения векселей.
На протяжении 13-19 веков европейские страны неоднократно  пытались  объединить  национальные законы о  векселях. В 1910 и 1912 годах в Гааге прошли конференции с участием представителей 33 государств, на которых был  выработан текст Общего закона о  векселях. Принятию  конвенции об объединении  законов о  векселях  помешала  первая мировая война. Только  в 1930 году Женевской вексельной конференцией был  принят Единообразный вексельный закон (ЕВЗ) о  переводных  и простых  векселях,  в основу которой был  положен Общегерманский  вексельный устав 1868 года. Страны,  присоединившиеся к Женевской вексельной конвенции( европейские страны,  кроме Великобритании;  страны Средиземноморского бассейна, Аргентина, Бразилия, Япония и др.),  разрабатывают национальные  вексельные законы на основе ЕВЗ. Однако,  полного  согласия в Женеве не было  достигнуто. Великобритания,  США и страны англо-американского права (  Австралия,  Индия,  Ирландия, Канада и др.) не присоединились к конвенции и до  сих  пор руководствуются Английским вексельным законом 1882 года и Единообразным торговым кодексом США 1962 года.
В настоящее время в интересах  развития международной торговли Комиссией по  праву международной торговли ООН ( ЮНСИТРАЛ) проводится работа  по дальнейшей  унификации законодательства о  векселях.
В России вексель появился благодаря торговым отношениям с немецкими купцами,  как полагают, в конце 17 века, в форме переводного или заемного  письма. В царствование Петра 1 он  впервые  использовался в качестве перевода денег из  одной местности в другую на содержание армии. Преимущества вексельного перевода оказались настолько значительными для казны и для частных  лиц,  что  с целью  развития  вексельного обращения при Петре II был  выработан и 16 мая 1729 года был  издан  первый специальный вексельный устав с двойным текстом- на русском и немецком языках,  состоящий из  трех  частей:
I. О настоящих  купеческих векселях.
II. О векселях  на казенные деньги.
III. О формах и толковании векселей.
Уже тогда  различались векселя финансовые и коммерческие.
В вексельном обороте могли принимать  участие не только купцы, но  и прочие лица,  имеющие отношение к торговой деятельности.
Вексельное законодательство России 13-19 веков неоднократно  претерпевало  изменения ( принятие поправок к первому Уставу,  осуществленных в 1740 и 1814 годах,  второго  Устава 1832 года с поправками в 1862 году). Изменения в основном касались  вексельной дееспособности. В частности, с 1862 года не могли обязываться векселями лица  духовного звания,  крестьяне,  не имеющие недвижимости или торговых  свидетельств, замужние женщины без  согласия мужа,  если они не вели торговлю от  собственного  имени. Третий Устав о  векселях был  издан в России в 1902 году и просуществовал до 1917 года.
Широкое развитие вексельного  обращения  способствовало быстрому росту торговли и промышленности.  Коммерческие банки активно  кредитовали торгово- промышленный оборот посредством учета коммерческих  векселей. *(жуковский)
Особенностью внутреннего российского вексельного оборота в начале века являлось  преобладание простых  векселей с небольшим количеством передаточных  надписей. Объясняется это  тем, что  вексель использовался преимущественно как орудие кредитования,  а не орудие расчетов.
В период « военного коммунизма» вексельное обращение  было  упразднено. Однако в период  нэпа, в 1922-1930 годах, коммерческий кредит в товарной форме с использованием вексельного обращения между государственными,  кооперативными и частными предприятиями вновь  получил развитие. На основании Устава о  векселях 1902 года было  разработано  Положение о векселях от  20  марта 1922 года. С введением  же в ходе кредитной реформы  1930-1932 годов  прямого банковского  кредитования.  Вексельное обращение внутри страны было  вновь ликвидировано.
СССР присоединился к Женевской вексельной конференции 25 ноября 1936 года, а  7 августа 1937 года ЦИК и СНК было  принято  «Положение о  переводном и простом векселе», основанное на Единообразном вексельном законе. Во  внутреннем обороте вексель не использовался, он  применялся исключительно для обслуживания международных  расчетов.
Использование векселя для оформления товарных  сделок внутри страны было  разрешено в связи с принятием Президиумом ВС РФ  постановления «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от  24 июня 1991 года.*
Следующий нормативный акт-  постановление Правительства РФ «Об оформлении взаимной  задолженности  предприятий и организаций векселями единого образца и развитии  вексельного обращения» от 26 сентября 1994 года -  предусматривает введение стандартных  бланков для векселей единого образца, а также использование векселей только юридическими лицами ( за исключением предприятий состоящих  на бюджетном финасировании).*
Федеральный закон «О переводном и простом векселе от 11 марта 1997 года признал  утратившим силу Постановление Президиума ВС РФ «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» и установил,  что  на территории России применяется «Положение о  простом и переводном векселе» 1937 года.
 Помимо основных  правил оформления и обращения векселей, действующее законодательство регулирует  векселеспособность участников  вексельного обращения, определяя,  что  вексель может быть  использован в сделках по  поставкам продукции.
Стремление к такому ограничению векселеспособности  наблюдалось  еще при подготовке Устава о  векселях 1902 года. Оно не осуществилось  только  из боязни нарушить  действующее вексельное обращение. Правоту такого  взгляда подтверждает зарубежный опыт. Сегодня за рубежом признано,  что  финансовые векселя , не связанные с реальными потребностями промышленного оборота,  усложняют  проведение банковской системой эффективной денежно- кредитной политики и  могут  использоваться в сомнительных операциях. Поэтому национальные центральные банки не принимают  их  к переучету, а коммерческие банки-  к учету.
Рынок векселей России представлен  рынком  финансовых ( инвестиционно-доходных ) векселей и рынком корпоративных( расчетных) векселей.
Банки и банковские синдикаты эмитируют векселя с целью дополнительного привлечения средств, а также в качестве инструмента получения дохода , вытесняющего облигации, сертификаты и банковские депозиты вследствие более льготной схемы налогообложения и возможности  использования векселей как средства расчетов. Эмиссия банковских  векселей не регламентируется законодательством, не требует регистрации и выполнения норм  ликвидности.
Вексель- ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство  строго установленной формы, дающее  его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника, или акцептанта ( лица, обязавшегося уплатить по векселю), уплаты  обозначенной  на векселе денежной суммы.
Вексель  вступает в оборот как свидетельство  участия  реального капитала.
 Законодательной основой  вексельного обращения в РФ в настоящее время является Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11.03.1997г. Он базируется  на положениях Женевской вексельной конвенции от 7.07.1930года, установившей Единообразный закон о переводном и простом векселе.
По юридической природе векселя подразделяют  на простые и переводные. Однако существует  ряд других  классификаций. Например, векселя подразделяют так же, как и ценные бумаги, - на именные ( рента-векселя), ордерные и векселя на предъявителя.
 В то же время  все иные классификации  векселя проведены  по экономическим,  а не юридическим основаниям, зависят они  от тех или иных  признаков векселя, законодательно не закреплены, но достаточно широко используются  при осуществлении хозяйственных операций.
  В первую очередь векселя подразделяются на  основательные (валютные) и безосновательные  ( безвалютные или безденежные). Данная классификация базируется на наличии или отсутствии в момент  составления векселя экономического  или правового основания его выдачи. Основательные векселя подразделяются на товарные, финансовые, встречные и обратные.
Товарный – переводной вексель, выставленный поставщиком товара в пользу обслуживающего его банка с назначением покупателя  плательщиком товара, а также простой вексель, выданный покупателем в пользу поставщика товара. Цель товарного векселя – оформить задолженность покупателя перед поставщиком. Иногда  вместо термина «товарный вексель» употребляют  «подтоварный» или « коммерческий».
 Финансовый  - простой вексель, выданный  заемщиком  в пользу кредитора для оформления задолженности,  возникшей из договора кредита или займа, а также переводной вексель, содержащий  приказ векселедержателя своему должнику произвести платеж по  векселю  кредитору векселедержателя, т.е. переводной вексель, трассированный кредитором на заемщика в пользу собственного  кредитора.
 Встречный  вексель-  это простой или переводной  вексель, выдаваемый  против получения другого векселя. Цель выдачи встречных  векселей -  их  учет  в различных  банках и получение денег для производительного их  использования.
Обратный вексель-  это  переводной вексель,  выставляемый лицом, заявляющим  регрессивный иск по иному,  уже опротестованному векселю на одного из лиц, обязанных по этому опротестованному  векселю.
Четкой классификации безосновательных векселей не существует. В их числе выделяются следующие виды: авансовый, бронзовый, дружеский.
Авансовый вексель – это  переводной вексель, трассированный на лицо, которое в момент выдачи векселя не является должником векселедателя и не имеет основания для его  оплаты, но  ко времени предъявления векселя к акцепту или к сроку платежа по нему должно  стать  таковым в силу  уже состоявшейся предварительной договоренности. Если договоренность будет отменена или изменена, нарушена или признана недействительной, то основание для акцепта оплаты векселя окажется утраченным,  вексель  станет необеспеченным.

Бронзовый вексель – это вексель,  предназначенный либо для его учета и получения денег  в банке, либо для искусственного увеличения долгов векселедержателя-банкрота с целью создания фиктивных  кредиторов.
Дружеский вексель- бронзовый. Он  выдается без  принятия денежного эквивалента для получения по нему денежных средств в банке. Векселедержатель рассчитывает на «честное слово» первого его приобретателя о последующем выкупе  этого  векселя. Именно из-за возможности применения таких  векселей исключительно  между  доверяющими друг другу  лицами они и получили название дружеских.
Различают векселя подлинные, т.е. не содержащие элементов подделки, поддельные и подложные.
Поддельным называется вексель, содержащий несанкционированные изменения текста, незаметны при первом внешнем осмотре. Подложный ( вымышленный) вексель составляют  якобы от имени какого-либо лица без надлежащего на то  уполномочия, содержит поддельную подпись векселедержателя и ( или) акцептанта,  а в ряде случаев и других его участников. Вымышленные векселя в свою очередь  подразделяются  на симулярные и тюремные. Симулярный вексель содержит  подписи реально не существующих лиц. Тюремный(  вексель- келлер) выдается якобы от  имени состоятельного  и широко  известного в деловом мире лица в пользу совершающего подлог. Цель  подобных  векселей -  учет  в банке с целью  получения денег.
 Векселя подразделяются также на внутренние, иностранные и международные. Внутренним называется вексель,  место составления и место  платежа по  которому  находятся в той же  стране,  что и сам вексель,  а также его  векселедержатель. Вексель  иностранный характеризуется тем,  что  он  либо  выдан за границей ( по отношению к стране  нахождения векселедержателя),  либо  подлежит  акцепту или оплате  за  границей, либо  подлежит  оплате лицом,  не являющимся  резидентом страны векселедержателя.
 Международный вексель-  категория введения Конвенцией ЮНСИТРАЛ о  международных  переводных  и  простых векселях от  9.декабря.1988 года. Международный вексель  обозначает  вексель,  по  которому на территории различных государств  находятся  место  выдачи и место  платежа,  или место  выдачи и место  нахождения плательщика, или место  выдачи и место нахождения получателя платежа,  или место выдачи и место нахождения  векселедателя,  или место платежа и место  нахождения плательщика,  или место  платежа и место  нахождения получателя платежа, или место  составления и место  платежа. Международный вексель, находящийся  в третьем государстве или у держателя -  резидента третьего  государства, называется  ( по отношению к этому третьему государству) транзитным.
Иногда векселя подразделяют на те, сумма которых  выражена в национальной валюте- национальные, и в иностранной валюте- валютные. Применение валютных  векселей в РФ сегодня ограничено,  поскольку связано с получением разрешения ЦБ.
В ряде  случаев  векселя квалифицируют по личности  их должников: банковский, казначейский, на казенные деньги, торговый.
Банковский вексель – простой вексель,  выданный банком, обычно на основании принятия от его первого держателя денежных  средств во  вклад( депозит). С точки зрения обеспеченности – это  разновидность  финансового  векселя.
Вексель казначейский- это  краткосрочное облигационное обязательство государства: краткосрочные облигационные долговые обязательства правительства США, краткосрочные долговые обязательства Минфина РФ. Обычно ценные бумаги,  выпускаемые под наименованием «казначейский вексель» не являются конкретно  векселем.
Векселя на казенные деньги имели хождение в Российской Империи. Это были :
 а) векселя, выдаваемые учреждениями казначейства Российской империи в пользу частных лиц, внесших  свои денежные средства в казну на заимообразных  условиях; б) векселя, выданные частным лицом в пользу органа казначейства Российской Империи в удостоверение получения от казны денег на заимообразных  условиях и обязательства по их  возврату.
 Торговый вексель- это  разновидность  товарного, выданного  или акцептованного торговой организацией по расчетам за приобретенные товары.
ВЫВОДЫ.
Итак, мы выяснили, что  вексель  является одним из  древнейших  расчетных  документов. Развитие вексельных отношений происходило  в прямой зависимости от  экономического развития государств. Вексель превратился в расчетное средство за поставленный товар. Он  фиксировал факт обмена товара на деньги в том случае,  когда деньги передавались позже поставки товара.
В России вексель появился благодаря торговым отношениям с немецкими купцами,  как полагают, в конце 17 века, в форме переводного или заемного  письма.
Преимущества вексельного перевода оказались настолько значительными для казны и для частных  лиц,  что  с целью  развития  вексельного обращения при Петре II был  выработан и 16 мая 1729 года был  издан  первый специальный вексельный устав с двойным текстом- на русском и немецком языках,  состоящий из  трех  частей:
 о настоящих  купеческих векселях; о векселях  на казенные деньги; о формах и толковании векселей.
Уже тогда  различались векселя финансовые и коммерческие.
В вексельном обороте могли принимать  участие не только купцы, но  и прочие лица,  имеющие отношение к торговой деятельности.
В различных  странах  использовались разные толкования вексельного обращения. В 1910 и 1912 годах в Гааге на международных  конференциях был  выработан текст Общего закона о  векселях. В 1930 году  Женевской вексельной конференцией  был  принят Единообразный  вексельный закон о переводных  и простых  векселях,  в основу которого был  положен Общегерманский вексельный устав 1868 года. Страны, присоединившиеся к Женевской вексельной конвенции, разрабатывают  национальные вексельные законы на основе ЕВЗ.
Вексель- ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство  строго установленной формы, дающее  его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника, или акцептанта ( лица, обязавшегося уплатить по векселю), уплаты  обозначенной  на  векселе денежной суммы.
Функции векселя:
  а) оформление кредитных  обязательств- оплата купленного товара или услуг на условиях  коммерческого  кредита, возврат ссуд  и получение кредитов, оформление привлечения дополнительного оборотного капитала;
б) возможность  использования векселя в качестве средства обеспечения  сделок и кредитов – векселедержатель имеет  возможность  получить деньги по  векселю ранее указанного  срока либо  посредством учета векселя в банке;
в) средство  платежа, кредитная форма денег - вексель выполняет эту функцию, если он передается в платеж либо  по  безоборотной передаточной надписи, либо  простым вручением, здесь при передаче векселя передающий не имеет обязанностей по  передаваемому векселю и, как при уплате наличных  денег , окончательно завершает  сделку;
г) инструмент рефинансирования и денежно-кредитного  регулирования Банка России.
Виды векселей.
Существует  множество  классификаций векселей по экономическим и юридическим признакам. Они могут быть: именные ( рента-векселя), ордерные и векселя на предъявителя; основательные векселя - товарные, финансовые, встречные и обратные; безосновательные векселя- авансовый, бронзовый, дружеский; векселя подлинные, т.е. не содержащие элементов подделки, поддельные и подложные; вымышленные векселя в свою очередь  подразделяются  на симулярные и тюремные; векселя  внутренние, иностранные и международные;  векселя подразделяют на те, сумма которых  выражена в национальной валюте- национальные, и в иностранной валюте- валютные;  векселя квалифицируют по личности  их должников- банковский, казначейский, на казенные деньги, торговый.
Законодательной основой  вексельного обращения в РФ в настоящее время является Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ от 11.03.1997 года. Он базируется  на положениях Женевской вексельной конвенции от 7.07.1930 года, установившей Единообразный закон о переводном и простом векселе.

1.2. Особенности  обращения векселя и операции банков с векселями.

1.2.1. Особенности  обращения векселя
Из  функций векселя вытекают  виды его обращения - как средство  платежа, кредитная форма денег  и функционирование в виде ценной бумаги.
Особенности  функционирования векселя как ценной бумаги состоят  в следующем:
- вексель- абстрактный денежный документ, поэтому в тексте векселя не допускаются никакие ссылки на основания его выдачи,  конкретные появления долгового обязательства. В силу этого  вексель обеспечивается залогом. Абстрактность векселя определяет  универсальность  его  применения;
- предметом вексельного обязательства  могут быть  только  деньги;
- вексель обладает такими качествами,  как бесспорность и безусловность,  поскольку обязательство  должника произвести  платеж не зависит ни от  условий возникновения долга, ни от наступления какого-либо  события. Плательщик не вправе ни уклониться от  совершения платежа, ни продлить  его  срок;
- векселю присуще такое важное качество, как вексельная  строгость. Реквизиты  векселя определены законами о  векселях, и все, что не соответствует им, считается ненаписанным. Отсутствие хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает  вексель юридической силы ( при этом вексель может рассматриваться как обычная долговая расписка); особой строгостью отличается также процедура вексельных долгов;
- лица, связанные с движением векселя, несут солидарную ответственность
( исключение составляют лица,  совершившие безоборотную надпись);
- при отказе  принять  вексель к платежу  или при его  неоплате в срок предусматривается совершение  протеста в нотариальном порядке;
- обращение к нотариусу для засвидетельствования подписи на векселе не требуется;
- при расчете  коммерческими векселями важным моментом является выполнение товарных поставок;
-
-
-
-
- эмиссия  векселя не предусматривает государственной регистрации, поскольку в соответствии с законодательством* вексель не является эмиссионной ценной бумагой;
- вексель -  краткосрочный денежный документ,  максимальный срок обращения- 361 день.
   Способом передачи для векселя является передаточная надпись- индоссамент, осуществляемая векселедержателем ( последним  держателем – индоссантом) на оборотной стороне векселя или на добавочном листе –аллонже. Соответственно  индоссирование – переуступка векселя с помощью  передаточной надписи. Посредством индоссамента все права  требования и риски по  векселю передаются другому лицу, в пользу и с согласия которого сделана надпись, - индоссату. Круг лиц,  участвующих в цепочке передачи векселя,  практически не ограничен. Все они несут солидарную ответственность перед  последним  его держателем за погашение  вексельного долга основным должником: акцептантом-  в переводном векселе,  векселедателем -  в простом. Количество передаточных  надписей  свидетельствует о  надежности  векселя.
 Порядок индоссамента  строго  формализирован. Основные виды индоссаментов:
- именной  ( полный) -  в передаточной надписи указывается имя  или наименование индоссата;
- бланковый – не указывается, в пользу кого сделан,  или состоит из одной подписи индоссанта.  Его можно  превратить в полный,  сделав надпись, по  приказу какого лица  следует совершить  платеж;
- препоручительный  ( инкассовый)-   при передаче лицу с просьбой  произвести определенные операции по  векселю (  инкассирование,  совершение протеста,  передача в залог. Дальнейшие индоссаменты   на таком векселе могут быть  только  препоручительные;
- обеспечительный -  имеет  целью передать  индоссату залоговые права на вексель и содержит  такие фразы : «валюта в обеспечение», «валюта в залог» и  т.п.
 Надежность  векселя  может  быть увеличена   авалем -  поручительством по  векселю. Лицо,  его совершившее,  авалист (банк) принимает  ответственность за выполнение обязательства по  векселю со  стороны векселедателя, индоссанта. Аваль  может быть  оформлен в виде надписи на векселе, и на аллонже( дополнительном листе) либо выдачей отдельного документа. В целом  устойчивость денежного обращения гарантирует Единообразный  вексельный  закон, который сформулирован так,  что  права  в основном сконцентрированы на стороне векселедержателя,  а обязанности-  на стороне других  участников вексельной сделки.
 Вексель  предъявляется к оплате,  если не оговорено иное, в месте нахождения плательщика. Причем,  если оговорен  конкретный срок,  он должен быть  представлен к оплате  в день  платежа или в течение рабочего  времени двух  последующих  дней. Немедленно за этим должен  последовать платеж  по  векселю,  после чего плательщику возвращается вексель  с отметкой о  получении средств.
 Платежу по  переводному векселю  предшествует  акцепт -  согласие  плательщика  заплатить  по  векселю. Акцепт  оформляется в специально отведенном для этой цели месте на лицевой стороне векселя. Лишь  с момента  совершения акцепта плательщик, которому  направлено поручение векселедателя  заплатить  по  векселю, становится обязанным  по нему-  акцептантом. Акцепт  может быть  частичным, когда плательщик ограничивает оплату частью  суммы. В этом случае векселедержатель  вправе после протеста в частичном неакцепте предъявить регрессные требования к обязанным по  векселю лицам. Право  акцепта защищает  интересы как должника ( покупателя),  так и кредитора (поставщика). Должник может  не акцептовать вексель,  если сочтет,  что  обязательство   по  векселю не вытекает из  его отношений с кредитором. Поставщик,  отправляя  получателю товар  передает  в банк тратту. Покупатель товара пока не акцептует ее, не получит документов. Векселедатель,  формально не отвечая за акцепт выставленного  векселя,  может взять  на себя получение акцепта у плательщика перед передачей его  получателю  платежа. Получение акцепта может быть  поручено  банку или он  сам может  совершать  акцепт  тратты, называемый банковским. Последний,  являясь  высокооплачиваемой услугой, применяется для учета векселей. Акцептованные банков векселя приобретают  статус первоклассных обязательств.
  Право  вексельного  протеста -  нотариально заверенный отказ обязанного  по векселю от  исполнения своих  обязательств. При протесте в неплатеже  вексель должен быть  предъявлен не позднее 12-00 дня,  следующего  после истечения даты платежа, а в неакцепте- в течение срока предъявления к акцепту. Пропуск этих  сроков не лишает вексель  силы,  однако  векселедержатель утрачивает право требования по отношению  ко всем подписателям векселя, кроме акцептанта ( или векселедателя простого векселя) и их  гарантов.
 Векселя предъявляются на протест в нотариальную  контору по  месту нахождения плательщика или банка-домицилиата ( банка, выполняющего поручение клиента по  оплате векселей). Протест  в  неплатеже переводного  векселя  сроком  на определенный день или во столько-то времени от  составления или предъявления нотариальная контора должна выставить должнику в течение двух рабочих  дней после срока оплаты векселя. В случае отказа  плательщика произвести  платеж или акцептовать  вексель или при неявке плательщика нотариальная контора  оформляет  протест  по  установленной форме (акт), делает запись  в реестре и отметку на самом векселе. При этом взимается госпошлина 1% от  неоплаченной суммы векселя.
После совершения протеста  вексель  через банк возвращается векселедержателю, получающему право на взыскание суммы платежа по  векселю. Если  плательщик официально объявлен  банкротом, документ обращается в суд без нотариального  опротестования векселя. Далее наступает солидарная  ответственность всех надписателей векселя и трассанта,  кроме индоссантов, пометивших  вексель  «без оборота на меня», за удовлетворение иска векселедержателю. Лица,  связанные по  векселю, информируются о  совершенном протесте:  векселедержатель должен в течение четырех  рабочих  дней, следующих  за днем протеста,  известить  своего  индоссанта,  от  кого он  получил  вексель,  и векселедателя. Каждый индоссант должен  в течение двух рабочих дней поставить  в известность своего индоссанта о  полученном извещении. У каждого из  них возникает  право оплаты векселя в порядке регресса- обратного  требования о  возмещении уплаченной суммы,  предъявляемого  к предыдущим индоссантам,  авалистам, векселедателю. Оплативший вексель обращается к  предшественнику и,  получив требуемую  сумму,  передает  уплатившему опротестованный вексель и так -  вплоть  до  векселедателя. У последнего  вексельное требование может  быть  только  против  акцептанта.
По  опротестованному векселю подлежат взысканию не только его  сумма и издержки,  связанные с протестом, но  и налагаются санкции в виде пени и процентов в размере учетной ставки ЦБ по  правилам,  установленным ст. 395 ГК РФ*.
 Для исковых  требований  по  опротестованному векселю установлены различные сроки исковой давности в зависимости  от  участника вексельной сделки:
- против  акцептанта  переводного векселя (  векселедателя по  простому векселю)- 3 года со  дня срока платежа;
- против индоссанта и трассанта – 1 год;
- индоссантов к друг другу и к трассанту – 6 месяцев со дня, в котором индоссант оплатил  вексель, или со дня предъявления к нему иска.
Вексельные реквизиты- основные элементы,  в совокупности  составляющие вексельное обязательство. Реквизиты переводного  векселя:
1) наименование «вексель»,  включенное в текст  документа и выраженное на том языке,  на котором этот  документ  составлен;
2) простое и ничем не обусловленное предложение уплатить  определенную  сумму;
3) наименование и адрес того,  кто  должен платить ( плательщика-трассата);
4) наименование получателя платежа  ( ремитента),  которому или по  приказу которого должен  быть  совершен  платеж;
5) указание срока платежа ;
6) указание места совершения платежа;
7) указание даты и места составления векселя;
8) наименование и подпись  векселедателя (трассанта).
 Если в векселе не совпадают место  платежа и место  нахождения плательщика,  он  называется домицилированным. Лицо,  у которого  следует  получить  платеж
 ( помимо плательщика) – домицилиат. Домицилиат не является  лицом, ответственным по  векселю, а лишь  своевременно  оплачивает вексель за счет  плательщика, предоставившего в его  распоряжение необходимые средства. ..*Оговорка о  домициляции  проставляется на векселе  при выписке  векселедателем или при акцепте плательщиком соответственно  под  их  подписями. Внешний признак векселя – надпись «Платеж в банке…».  Цель операции -  не пропустить  сроки платежа по  векселю. Преимущества подобных  операций для банков состоят  в том, что  они увеличивают их депозитную  базу за счет аккумуляции средств (  для погашения векселей) на специальных  накопительных  счетах в течение определенных  сроков, доходы -  за счет  взимания   комиссионных. Благодаря этому клиенты банков могут  быть  освобождены от  работы по контролю  за сроками предъявления  векселей к платежу.
• Выполнение поручения векселедержателя  по  получению платежа- инкассирование векселей. Основанием для инкассирования является инкассовый индоссамент, содержащий  поручение держателя векселя: «на инкассо»,  «валюта к получению». При передаче векселя банку на инкассо  векселедержатель ( индоссант) остается кредитором и собственником по  векселю. Удобство  инкассирования векселей  заключается в облегчении для клиентов вексельного обращения: отслеживания сроков предъявления векселей, пересылки их  в место  платежа, а при необходимости – опротестования. За все это  несет ответственность инкассирующий банк.




1.2.2.Комиссионные операции банка с векселями.
Операции,  при которых векселя представляются в банк их  держателями для того,  чтобы он  получил  по ним от  векселедателей платежи и передал держателям – комиссионные.
К комиссионным можно  отнести  также операции банков  по  поручительству и  акцептованию векселей,  так как за эти  услуги банк взыскивает  определенную  комиссию, а вышеназванные операции  можно  называть  посредническими в вексельном обращении.
Комиссионные операции  проводятся банков в форме : инкассирования векселей; домиляции  векселей; авалирования векселей; акцепте векселей.
Инкассирование- это  операция, в которой банк выполняет поручение векселедержателя по  получению  платежа по  векселю  в установленный срок. Прием векселей на инкассо следует  отличать от  учета.  В то время как при учете банк подвержен определенному риску ,  при инкассировании он  принимает лишь  поручение получить  при наступлении срока платеж. Если  платежа не последует,  вексель  возвращается кредитору,  но  с протестом в неплатеже. Следовательно, банк отвечает за последствия,  возникшие вследствие   упущения протеста.
 Векселедержатель, дающий  банку поручение, называется  комитентом, банк,  выполняющий поручение- комиссионером,  вознаграждение за действия банка- комиссией.
 Сдача векселей в банк очень  удобна для  векселедержателя.  Удобства этой операции сводятся к следующему:
- банки, имея широкую  сеть   филиалов и корреспондентов,  могут  выполнить роль посредников между сторонами по  векселю более дешево, надежно и быстро;
- передовая вексель на комиссию  в банк,  векселедержатель избавляется от  необходимости следить  за сроками векселей,  предъявлять их  к платежу или протесту, знать  и выполнять  все формальности, необходимые для совершения этих  актов- это  передается банку;
- при наличие в банке  расчетного  счета комитент  выигрывает  в том,  что  полученные суммы банк немедленно зачисляет на счет комитента;  если же платеж  пересылался  векселедержателю,  последний не смог  бы воспользоваться деньгами все это  время,  которое потребовалось на пересылку денег.
 Выгода банка в проведении данной операции  в том,  что : в каждом отдельном случае взимается незначительное вознаграждение, но  количество операций таково, что они приносят существенную  прибыль;  получая от этих  операций существенную  прибыль,  банк   практически не вкладывает в них  собственные средства и,  следовательно, не несет  никакого  риска. ;  банк привлекает  в свой оборот  крупные суммы,  получаемые от  векселедателей и плательщиков; благодаря тому,  что большинство  комитентов имеют  в банках  свои расчетные счета, на которые поступает  большая часть денег,  получаемых по  инкассовым операциям,  которые банк  использует  в качестве оборотных  средств.
 В случае,  если векселедержатель  поручает банку получение платежей по  принадлежащим ему  векселям,  то сторонами подписывается инкассовое поручение,  которое содержит:
- наименование комитента и его  реквизиты;
- количество  векселей и их  общую  сумму;
- указание, что  векселя представляются для получения по  ним платежа,  а в случае надобности  и совершения протеста;
- распоряжение  валютой векселя после ее получения;
- обязательства банка  совершать  все необходимые  для получения платежа действия;
- ответственность  сторон  и другие условия.
Комитент  передает в банк векселя и опись,  включающую  следующие данные:  порядковый номер   векселей по  книгам банка;   порядковые номера по  книгам комитента;  подробное наименование векселедателя  каждого  представляемого  векселя;  адрес векселедателя или плательщика по  векселю;  место  платежа;  срок платежа; сумма каждого  векселя.
 Принимая векселя на инкассо,  банк берет на себя обязательства получить  причитающийся по  векселю  платеж и поступить  с ним так,  как распорядился клиент,  в обязанности  банка также входит уведомление плательщика о  наступлении срока платежа по  векселю, а в случае неполучения платежа по  векселю банк должен  своевременно предоставить  его  к протесту, а опротестованные  или неоплаченные векселя возвратить  клиенту.
Для того, чтобы банк  мог  выполнить   данные действия,  векселедержатель  на векселях,  сдаваемых  на комиссию,  ставит  перепоручительную   надпись на имя банка. На принятых векселях  банк ставит  штемпель  «инкассовый».
Домиляция векселей банком.
Операции  по  оплате банками по  поручению  за счет  векселедателей предъявляемых к платежу векселей,  в которых  банки назначены  в качестве особых  плательщиков - являются  домицилированием  векселей.  Внешним признаком  данного  векселя служит  указание места платежа (  полное наименование  и местонахождение банка- домицилянта). Выступая в качестве домицилянта,  банк по  поручению векселедержателей или трассантов производит  платежи по  векселям в установленный  срок.
В отличие от  инкассовой операции банк в этом случае является не получателем платежа, а плательщиком.  Когда домицилянт банк не несет никакого  риска, поскольку оплачивает  вексель  только  в том случае,  если на счете должника по  данному векселю  есть  необходимая сумма.  В противном случае он отказывает в платеже.,  а вексель  протестуется обычным порядком.
Согласно  рекомендациям  ЦБ РФ по  использованию  векселей в хозяйственном обороте, оплата векселей должна производится  либо  с расчетного  счета,  либо  с отдельного  счета, открытого для оплаты векселей,  на который должник в предварительном порядке перечисляет  необходимую  для погашения своих  обязательств  сумму.
Если операции  по  домиляции  векселей осуществляются в банках- корреспондентах, то  это  ускоряет осуществление платежа.
 Авалирование векселей банками.
 Аваль- вексельное поручительство,  посредством  которого  обеспечивается  платеж по  векселю полностью  или части  вексельной суммы.  Авалистами, как правило, выступают  банки или другие  кредитные организации.  Аваль выражается надписью « считать  за аваль» или другой аналогичной по  смыслу подписью  авалиста.  За выдачу  вексельного  поручительства авалисты берут  плату в виде надписательного  процента.  Подписав вексель,  авалист   отвечает  по нему так же,  как и тот,  за кого  он дал  аваль.
Основанием ответственности  авалиста является только  неисполнение обязательства лицом, за которое он  выдал  аваль. Банк,  оплативший регрессный иск по  векселю,  имеет  право требования к лицу, за которое он  давал  аваль,  и ко  всем другим лицам,  обязанным перед ним. Авалированные банком векселя приходуются по  его  внебалансовому счету «гарантии,  выданные банком» - по номиналу векселя  и принимаются  в расчет  при исполнении нормативов,  установленных  ЦБ РФ.
 Акцепт векселей банком. Акцепт векселя -  подтверждение плательщиком согласия  на оплату  по  переводному векселю (тратте). Из  содержания переводного  векселя следует,  что  обязательства пои нему для трассата  возникают лишь  с момента принятия ( акцепта) векселя. Исходя из этого, получатели денег  по  векселю могут  заранее, до  наступления  срока платежа,  выяснить  отношение плательщика к оплате векселя.  В принципе,  предъявление векселя к акцепту не является обязательным условием для тех  случаев, когда векселедержатель  уверен  в состоятельности  трассата и трассанта. Вексель может  быть  предъявлен  к акцепту и акцептован даже после срока платежа и плательщик отвечает по нему так,  как если бы он  принял  вексель до  срока. Плательщик может ограничить  акцепт  частью  суммы.  В остальной  сумме вексель  считается не принятым.
 Акцепт  банком срочных  тратт,  выставляемых  на него  экспортером и импортером,  рассматривается как одна из  форм  банковского  кредитования внешней торговли (  акцептный кредит).
Выпуск  банками собственных  векселей.
Первые банковские векселя появились  в августе 1992 года. Более широкое распространение они получили с начала 1993 года. Действующее законодательство  не предусматривает для случая выпуска  векселей банками особых  правил. Правовой режим  банковских  векселей регулируется Положением о  переводном и простом векселе от  1937 года и ФЗ №48 «О простом и переводном векселе» от  11. марта 1997 года.
Банковский вексель  имеет в своей основе депозитную  природу в отличие от  кредитной  по  классическим векселям,  представляющим собой орудие  коммерческого  кредита,  обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного  оборота . Банковский вексель выписывается банком –эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот  вексель  является  инструментом привлечения дополнительных  ресурсов, а для покупателя векселя  -  возможного  размещения временно свободных  денежных  средств с  целью  получения дохода. По экономической природе банковские векселя близки  к депозитным сертификатам, но  правовой режим совпадает с общим режимом  всех иных эмитентов векселей.
• Выпуск векселей не связывается ни с оплатой уставного  капитала банка, ни с его  финансовым положением, ни с отсутствием взысканий, но  так как собственные векселя  приравниваются  к привлеченным средствам, они включаются в расчет  собственных  резервов. Кроме этого  ЦБ РФ  ввел норматив риска собственных  вексельных обязательств. Он ограничивает обязательства банка,  вытекающие из  выпущенных  им векселей, а также 50% обязательств,  вытекающих  из индоссаментов, авалей и вексельного  посредничества,  учитываемых на забалансовых  счетах, размером собственного  каптала банка. Действующее законодательство допускает самостоятельно  устанавливать  правила выпуска и оборота своих  векселей.
 Среди банковских векселей преобладают  простые – колл  векселя,  представляющее собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство  банка заплатить  обозначенному в векселе лицу  либо  его  приказу или правопреемнику определенную  денежную  сумму в установленный срок. Однако  могут  выпускаться и переводные векселя,  по  которым плательщиками назначаются  третьи лица – должники или гаранты банка. Часто  плательщиком  по  переводному векселю банк назначает  себя самого, т.е.  по  существу  это  простой вексель , но  выписанный в форме переводного.
Банки могут  выпускать свои векселя как сериями, так и в разовом порядке. При серийном выпуске обеспечивается привлечение большого  количества инвесторов и значительный объем ресурсов.
 Банковский вексель- ордерная ценная  бумага. Однако, допустим выпуск с оговоркой «не приказу»- что  влечет за собой возможность передачи векселя с соблюдением формы  и последствиями обыкновенной цессии. Банк выбирает необходимый режим обращения векселя,  исходя из  тех  задач,  решение которых  предполагается осуществить   с помощью  выпуска собственных  векселей.
 Срок платежа по  векселям устанавливается банком либо  в одностороннем порядке ,  либо  по  согласованию  с клиентом. Банки в своей практике используют  все  варианты назначения срока платежа : на определенную дату  во  столько-то  времени от  составления;  по  предъявлении;  во  столько-то  времени от  предъявления.
 В зависимости  от  способа назначения платежа в соответствии с действующим законодательством определяется порядок вознаграждения. Если вексель  выписан по  предъявлении или  во  столько-то  времени от  предъявления,  то  в нем может  быть  указана процентная ставка, исходя из которой начисляется доход на основною  сумму за время,  прошедшее от даты выписки  векселя до  даты платежа.  При таком способе определения дохода векселя  банки продают  векселя по номиналу. При осуществлении платежа по  таким векселям банком кроме  номинала  владельцу   векселя выплачивается   доход,  исчисляемый  исходя  из   указанной в нем процентной ставки. Если вексель  выписан  сроком на определенную  дату или во  столько-то  времени от  выписки, то  сумму процентов исчисляют заранее и присоединяют  к основной сумме, формируя  номинальную  сумму векселя. В этом случае векселя продаются по  цене ниже номинала, т.е. со  скидкой-дисконтом.
Привлекая средства путем выпуска векселей банки должны отчислять определенный процент от  их  суммы в Фонд  обязательных  резервов ЦБ РФ* .  таким образом, выпуская процентный вексель , банк сразу получает  в сове распоряжение сумму, эквивалентную  номиналу векселя, от  которой и осуществляется резервирование. При выпуске  дисконтного  векселя банк получает  сумму меньше номинала,  но  обязан  выполнять  резервирование от полной суммы своего  обязательства.
 
1.2.3.Переучет  векселей  Центральным банком РФ.
 Важной особенностью  векселя является то,  что  при стабильно  функционирующей банковской системе он  приобретает дополнительную  народнохозяйственную функцию -  инструмента рефинансирования и проведении ЦБ РФ денежно- кредитной политики при покупке им векселей  у коммерческих  банков – переучете.
 Рефинансирование,  основанное на операциях переучета векселей,  предъявляемых  коммерческими банками в ЦБ РФ, представляется приемлемым способом кредитования как самих  банкв,  так и других  отраслей народного хозяйства.
 
1.2.4. Кредитные операции банка с векселями.
По  действующему банковскому законодательству коммерческие банки могут  предоставлять своим клиентам вексельные кредиты в форме: а) учета векселей;
б) специального  ссудного  счета под  векселя ( онкольного  счета); в) форфейтинга
 ( кредитования внешнеторговых  сделок).
Вексельные  кредиты делятся  на постоянные и единовременные. Разница между ними состоит в том, что  по  постоянному кредиту клиент может в разрешенных  пределах использовать  сумму кредита неоднократно; единовременный кредит   допускает использование его общей суммы только  один раз. Клиент, которому  разрешили предъявлять  векселя к учету в порядке постоянного  кредита, может  по  мере поступления платежа по  уже учтенным им векселям, снова предоставлять  векселя к учету без  особого  разрешения в пределах освобождающейся таким образом  части  постоянного  кредита. Кредиты в форме онкольных  специальных  счетов под векселя бывают  постоянными и действующими до их  отмены. Вексельный кредит  может быть  предъявительским и векселедательским.
 Предъявительский кредит открывается  для учета передаваемых клиентом банку векселей, выданных  различными векселедателями. Эти  кредиты используются  теми предприятиями и организациями,  которые имеют солидный вексельный портфель.
 Векселедательский кредит открывается клиентам, получающим отсрочку платежа от  своих  поставщиков;  оформляется эта  отсрочка векселями. Поставщики, получив векселя, предоставляют их  к учету  в тот банк,  где открыт для них  вексельный кредит.
Отличие между этими формами кредитования в том, что, во-первых,  при векселедательском кредите заемщик является векселедателем, а при предъявительском-  векселедержателем и,  во – вторых, при предъявительском кредите денежные средства получает  непосредственно заемщик и потом распоряжается ими по  своему усмотрению, а при векселедательском кредите денежные средства получает  владелец векселя.
С юридической стороны  учет  векселей представляет  собой передачу векселя на имя банка со  всеми ее обычными последствиями, и  предъявитель  становится должником по  векселю в качестве одного  из надписателей,  если он  каким-то  образом не освободил  себя от ответственности за платеж, а банк-  кредитором- векселедержателем. По экономической сути досрочное получение средств по  векселю векселедержателем означает получение им ссуды, которая впоследствии гарантируется плательщиком по  векселю.
Таким образом, путем учета каждый векселедержатель в случае необходимости имеет  возможность превратить находящиеся у него  векселя в наличные деньги и деньги в безналичной форме. Учитывая вексель, векселедержатель  также избавляется  от забот по  возврату банку полученных  по  учету сумм, поскольку банк получает   их непосредственно от векселедателей.
Банк, в свою очередь,  принимая векселя к учету,  получает прибыль путем удержания в свою  пользу процентов. При учете векселей банком поставляется реестр учтенных  векселей, форма реестра произвольная.
 Банки проверяют  векселя, принимаемые к учету, с точки зрения их  юридической и экономической надежности.  К учету принимаются векселя,  отвечающие следующим  условиям:
1) соответствуют требованиям Положения о  простом и переводном векселе;
2) ряд  индоссаментов по  векселю должен быть непрерывен;
3) быть  с платежом на местах, где имеются филиалы или корреспонденты банка, нотариальные органы и суды;
4) основаны на товарных  и коммерческих  сделках;
5) есть  указание о  точном местонахождении векселедателя.
С юридической стороны проверяется правильность  заполнения реквизитов векселя,  полномочия лиц, подписавших  вексель,  подлинность этих подписей, наличие на векселе индоссамента в пользу банка. Если есть нарушения в оформлении векселя, то эти векселя вычеркиваются из  реестра. Кроме того, вычеркиваются векселя, с платой на местах, где нет  учреждений банка, а также со  сроками, которые не позволяют банку своевременно получить платеж  по  векселю.
С экономической  стороны контролируется надежность векселя, возможность получить  по  нему платеж. С этой целью банк должен изучить  сведения о платежеспособности и кредитоспособности всех индоссантов и плательщика; сведения, поступившие от нотариусов о  протестах  векселей, и векселя,  по которым были неснятые протесты, убирают  из  реестра. Банки не должны принимать к учету векселя :
- не основанные на товарных  сделках;
- выписанные векселедателем  в целях  получения банковского  кредита под них
( встречные векселя);
- тех лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью  по доверенности, но  подписали вексель лично;
- представляющие собой замену или переписку прежде учтенных  в банке  векселей.
Векселя, не удовлетворяющие требованиям банка, вычеркивают из реестра и возвращают предъявителю.
 Для своевременного  получения  платежа  по  учтенным векселям банк ведет  картотеки по  срокам поступления платежей  ( в разрезе векселедателей и векселепредъявителей). Для контроля за своевременным получением платежей по  учтенным векселям банк на каждое число составляет специальные ведомости, в которых заполняются данные: по всем векселям; срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по  книге регистрации их банком; наименования векселедержателей и суммы каждого  векселя. При получении платежа в ведомости  делаются соответствующие записи, а векселя возвращаются плательщику.
 Вексельный  кредит  может  выдаваться банком в форме ссуды под залог  векселей. Под  выдачей банком ссуды под залог векселей понимается такая операция,  по  которой банк выдает  клиенту ссуду в денежной форме, а в обеспечение платежа принимает от  заемщика товарные векселя. При выдаче ссуды под залог векселей банк не входит в число обязанных по  векселю лиц.
 Отличие этой ссуды от  учета векселей заключается в следующем: во-первых,  при залоге векселей собственность на векселя банком не переуступается, так как векселя только  закладываются на определенный срок до  наступления платежа4 во-вторых, ссуда под залог выдается лишь в размере 60-90% номинальной стоимости векселя;  в –третьих возврат  позаимствованных по  открытому кредиту платежей осуществляется не плательщиком, как это  бывает при учете векселей, а путем получения выданной суммы непосредственно от заемщика.  Если клиент неплатежеспособен, то банк сам предъявляет векселя векселедателям к платежу.
 Банк может  выставить  условие  при открытии кредита:  взять на себя право  инкассирования заложенных  векселей. Это  дает возможность банку удостовериться  в кредитоспособности векселедателей, а отсюда в правильном направлении кредитных  операций.
  К принимаемым  в залог  векселям банка предъявляют  те же  требования,  что  и к учитываемым.
 Выдача ссуд под залог коммерческих  векселей может носить как разовый, так и постоянный характер. В последнем случае банк открывает   клиенту пол обеспечение векселями специальный ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого  счета, а погашение – по кредиту. Специальный ссудный счет является счетом до  востребования,  таким образом,  бессрочность  ссуды предоставляет банку право в любой момент  потребовать  полного  или частичного  ее погашения,  а  также дополнительного обеспечения.
   Кредит в форме  онкольного  счета открывается  только  клиентам с постоянным оборотом. Разовые  ссуды  под залог  векселей предоставляют клиентам с простого ссудного  счета. При открытии  кредита  под  залог  векселей по  специальному ссудному счету заемщик заключает с банком кредитный  договор.
 В кредитном договоре  должны быть  зафиксированы права  и обязанности  сторон; размер кредита; высший предел соотношения  между  обеспечением и задолженностью  по  счету;  размер  процентов по  кредиту и комиссии в пользу банка.
Векселя предоставляются в обеспечение ссуды  в таком же порядке,  что  и при учете, но  на векселях  производится залоговый индоссамент «Валюта в залог», «Валюта в обеспечение». Хранение векселей и работа с ними осуществляется также,  как и при учете векселей на срок.
 Выдача  кредита под залог производится в пределах  лимита кредитования,  который рассчитывается для каждого  клиента. Для этого  берется расчет  свободного остатка кредита с учетом принятого  в договоре соотношения между задолженностью  и обеспечением. Погашение ссуды осуществляется в результате  перечисления  средств по  распоряжению  клиента с его расчетного счета или путем направления платежей по заложенным векселям непосредственно в кредит  ссудного  счета.
 При выдаче разовых  ссуд под залог  векселей с простого  ссудного счета объектом залога выступает каждый отдельный вексель как особая ценная бумага. Срок и размер ссуды прямо зависят от  срока погашения данного  векселя и его  номинала ( размер  ссуды 60-90% от  номинала).
 В случае неисполнения  собственником ссудного  счета под залог  векселей требования о  погашении всего или части долга или взносе  дополнительного  обеспечения   после отправки банком уведомления, банк может  реализовать заложенные векселя  и погасить задолженность  по  ссудному счету. Если денег  от  реализации векселей не хватает для погашения всей задолженности,  то  она может быть  погашена за счет остатка средств на расчетном счете  клиента  в судебном порядке путем наложения взыскания на имущество заемщика.
 Осуществление операций банка по  выдаче вексельных  кредитов  дает  возможность  банку выгодно использовать  денежные средства. Этим  он  обеспечивает также своевременность  возврата денежных  средств, так как векселя – наиболее надежные инструменты рынка ценных бумаг.
1.2.5. Форфейтинговые операции  с векселями.
Форфейтинг- операция по  приобретению  права требования по  поставке товаров и оказанию  услуг,  принятие риска исполнения этих  требований и их  инкассирование. Она представляет  собой  особый вид  кредитования  в форме покупки у покупателя коммерческих  векселей,  акцептованных  продавцом,  без  оборота на продавца.
Отличие форфейтинга от  операции учета векселей  заключается в том, что  в данном случае покупатель-форфейтор отказывается от  права регресса  к продавцу. Все риски полностью  переходят  к форфейтеру.
 Учетные ставки по  этим операциям выше,  чем по другим формам кредитования. Их  размеры  зависят  от  категории должника,  валюты и сроков  кредитования. С целью  снижения валютного  риска большинство форфейтеров приобретают векселя только  в устойчивых  валютах. Валюта-  наиболее  частый объект  форфейтинговых  операций. Форвейтер  приобретает  долгосрочные векселя на довольно  крупные суммы.
 Форфейтинговые операции – разовые операции,  осуществляемые  в связи с куплей- продажей каждого  векселя. Преимуществом форфейтинга является простота оформления  сделки.  Покупка векселей оформляется стандартным договором,  где содержится точное описание сделки,  сроки, гарантии.
 Вексель  продается форфейтеру (банку) путем индоссамента с оговоркой « без  оборота на продавца». При наступлении  срока  платежа вексель  предъявляется должнику от  имени форфейтора.  В результате  форфейтинговых  операций  поставщики получают  возмещение  стоимости  отгруженных  товаров ( за минусом учетной ставки),  не дожидаясь  сроков платежа по  выданным векселям. Кроме того,  они  освобождаются от  необходимости отслеживать сроки платежей по  векселям и принимать  меры к взысканию  платежей по  ним.

2. Банковский учет

 



2. 1. Порядок работы и бухгалтерский учет  операций с векселями.



Порядок работы и бухгалтерский учет операций с векселями регламентируется Законом «О переводном и простом векселе»,   в редакции Указаний Банка России от 30 декабря 1999 г. № 724-У, а также в части, не противоречащей указанным документам – Инструкцией Банка России от 23 февраля 1995 г. № 2б «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями», Положением Центрального банка Российской Федерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».


Согласно статей 5 и 77 Единообразного закона о простом и переводном векселе: в простом или переводном векселе, который подлежит оплате сроком «по предъявлении» или «но столько-то времени от предъявления», векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму  будут начисляться проценты. Во всяком другом простом или переводном векселе такое условие считается ненаписанным. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления простого или переводного векселя, если не указана другая дата, по дачу исполнения обязательства. Не допускается указание в векселе нескольких процентных ставок.
По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты выплачиваются только при оплате векселя.
Начисленные за период обращения векселей проценты в бухгалтерском учете отчетного месяца. При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения векселя приходится на календарные годы с различным количеством дней (Зб5 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета З66 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения векселя. При этом согласно статьи 73 Единообразного закона о простом и переводном векселе в расчет периода для начисления процентов не включается день, от которого начинается отсчет срока.
 В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

При расчете суммы процентов используется следующая формула:



      P * n * i
I =   
            100 * T

I- сумма процентов
Р - номинал векселя
п - фактическое количество календарных дней в периоде обращения векселя
i – процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в
тексте векселя
Т – З65 или З66 календарных дней в году.

Бухгалтерский учет выпуска собственных векселей осуществляется следующим образом: выпущенные банком собственные векселя учитываются по номинальной стоимости по срокам погашения на балансовых счетах второго порядка:

52301 до востребования
52302 со сроком погашения до З0 дней
52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней
52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней
52305 со сроком погашения от 181 до 1 года
52306 со сроком погашения от 1 года до 3 лет
52307 со сроком погашения свыше 3 лет

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому векселю. При этом, если договором купли-продажи векселей обусловлена передача пакета векселей, на каждый вексель открывается отдельный лицевой счет.
Схема нумерации лицевых счетов:

5230                810       К   0000000000___
балансовый                Код  валюты          контрольный ключ                номер по порядку
счет 2-го порядка



Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам до погашения векселей с момента их выпуска.
Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. При этом согласно статьи 73 Единообразного закона о простом и переводном векселе в расчет периода обращения не включается день, от которого начинается отсчет срока.
Выпущенные банком векселя с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета № 52406 «Векселя к исполнению». Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги.
Предъявленные к платежу векселя «во столько-то времени от предъявления» переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным векселям к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если вексель «по предъявлении» не оплачен в день предъявления, невыплаченные сумы в конце дня подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению».
При условии оплаты досрочного  предъявленных (выкупленных) векселей в день предъявления, перенос подлежащих сумм на счет № 52406 не осуществляется.
При этом выплаты по этим векселям отражаются непосредственно по дебету счетов № 523.
Аналитический учет на счете 52406 ведется в разрезе каждого векселя.

Обязательства по процентам, начисляемым в течение срока обращения векселя учитываются на балансовом счете 52501. Аналитический учет ведется в разрезе каждого векселя.
Предстоящие выплаты по процентам и дисконтам по выпущенным векселям учитываются на балансовом счете 52502. Аналитический учет ведется в разрезе видов выплат:
- проценты по векселям;
– дисконты по векселям.

2.1.1. Бухгалтерский учет операций по выпуску векселей

При продаже банком собственного векселя банк открывает 523(01-07) счета.
По кредиту  счетов проводится номинальная стоимость выпущенных векселей в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, счетом кассы, корреспондентскими счетами.
Получение денежных средств за вексель:

Дт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

- на фактическую цену продажи векселя.

Если векселя размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится на дебет счета по учету предстоящих выплат по дисконтам по векселям. Данная операция осуществляется проводкой:

Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

- на разницу между вексельной суммой и фактической ценой его реализации (дисконта).

2.1.2.  Ежемесячное начисление процентов по векселям

В последний рабочий день месяца банк начисляет проценты по векселю.
Начисленные проценты отражаются в балансе банка следующей проводкой:

Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»
Кт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

- на сумму процентов, начисленных за текущий месяц

При этом при расчете процентов по векселю за текущий месяц проценты рассчитываются со дня составления векселя по последний календарный день текущего месяца за минусом ранее начисленных и отраженных на счете 52501 процентов.

2.1.3. Отражение обязательств по векселям с истекшим сроком обращения

В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате платежа по векселю осуществляется перенос номинальной стоимости векселей.
При этом для векселей со сроком платежа "по предъявлении" перенос на счет 52406 осуществляется в день его предъявления к платежу   или через год от даты составления векселя (если он не был предъявлен к платежу в течении этого года).


2.1.4. Перенос суммы векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты" на счета до востребования

По окончании операционного дня в день наступления платежа по векселю со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты" номинальная стоимость векселя, не  предъявленного  в этот день, переносится на счет 52301 "Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования".

Дт 523(02-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт 52301 «Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования»

-на вексельную сумму.

2.2. Оплата банком собственного векселя

При получении банком оригинала векселя к платежу ответственный работник отдела операций с ценными бумагами проверяет наличие всех реквизитов и их соответствие данным регистра учета сделок, непрерывность индоссаментов и т.д. После удостоверения в подлинности векселя ответственный работник  принимает от последнего векселедержателя заявление на оплату векселя с указанием всех реквизитов для осуществления платежа  и составляет  расписку в получении векселя. После этого вексель перечеркивается и на векселе ставится штамп «Оплачен»  и проставляется дата погашения.

Оплата векселя оформляется проводками:

а) при оплате векселя в срок и позже по номинальной стоимости:
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт 52406 «Векселя к исполнению»

- на вексельную сумму

Дт 52406 «Векселя к исполнению»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

- на вексельную сумму.

б)  если вексель был ранее продан с дисконтом, то дополнительно выполняется проводка:
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24203 формы 102
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»
- на сумму выплаченного дисконта.

Если на вексельную сумму начисляются проценты, то делается следующие проводки:

а) доначисляются проценты по векселю:
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»
Кт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

- на сумму начисленных процентов.

б) осуществляется перенос начисленных процентов на счет учета векселей к исполнению:
Дт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52406 «Векселя к исполнению»

- на общую сумму начисленных процентов по векселю.

в) перенос вексельной суммы на счет по учету векселей к исполнению:
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт 52406 «Векселя к исполнению»

- на вексельную сумму.

г) выплата начисленных процентов
Дт 52406 «Векселя к исполнению»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

- на сумму процентов

д) выплата вексельной суммы
Дт 52406 «Векселя к исполнению»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

- на вексельную сумму


е)  отнесение на расходы начисленных и уплаченных процентов по векселю:

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», символ 24104 формы 102
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»

- на сумму начисленных и уплаченных процентов.

Подлинник оплаченного векселя вместе с первыми экземплярами платежных поручений передается в бухгалтерию.
При приеме векселя к платежу осуществляется проводка по внебалансовому счету 90704 (аналитический учет ведется в разрезе каждого векселя).

Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

- на вексельную сумму.

Одновременно номинальная стоимость векселя списывается с внебалансового счета 90704.

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»
Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения»

- на вексельную сумму.


2.3.. Выкуп векселя до наступления срока платежа, указанного в векселе

Аналогично проверяется вексель на формальное соответствие его реквизитов. После удостоверения подлинности векселя с векселедержателем заключается договор о досрочной оплате векселя по цене, оговоренной сторонами. Если на вексельную сумму начисляются проценты, то в цену могут быть включены сумма процентов, начисленная с даты составления векселя, если не оговорена другая дата, по дату платежа по ставке оговоренной договором.

2.3.1. Если вексель был ранее продан без дисконта

а) оплата векселя по номинальной стоимости:
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

 - на сумму выкупа.

а) если цена выкупа векселя ниже номинала оформляется следующими проводками:

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

- на сумму выкупа

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», символ 12603 формы 102.

- на   разницу между ценой размещения и ценой выкупа.


2.3.2. Если вексель был ранее продан с дисконтом:

Оплата векселя по номинальной стоимости:

а) оплата векселя:
Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)
- на вексельную сумму

б)  отнесение на расходы дисконта по векселю:

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», символ 24104 формы 102
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»

- на сумму выплачиваемого дисконта.

Цена выкупа выше номинала:

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Кт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», символ 24104 формы 102
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, счет кассы (по физическим лицам)

- на сумму отрицательной разницы между номиналом и ценой выкупа

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», символ 24104 формы 102
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам»

- на сумму  разницы между номиналом и ценой реализации (первоначальный дисконт)



2.4.. ВНЕБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ БЛАНКОВ ВЕКСЕЛЕЙ

. *Оприходование бланков векселей в кассу Банка:

Дт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

- в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.

** Выдача бланков векселей:

Дт 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет»
Кт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»

- в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.

***Списание ценностей с подотчетного лица:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»
Кт 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет»

- в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.

****  Уничтожение испорченных бланков векселей:

Дт 90702 «Бланки собственных ценных бумаг, для уничтожения
Кт 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет»

- в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.

Дт 90702 «Бланки собственных ценных бумаг, для уничтожения
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»

- в условной оценке 1 руб. за каждый бланк.