2012-07-07 Налог на пользование капиталом НПК

1. Основания для введения налога НПК.

Никого не нужно убеждать в том, сколь велико значение капитала для прогрессивного развития общества. Необходимостью привлечения в страну капитала, создания благоприятного инвестиционного климата, стимулирования развития реального и не энергетического только сектора экономики пронизаны едва ли не все важнейшие экономические заявления руководителей государства и решения правительства. Вместе с тем, известно, сколько проблем возникает в связи с тем, что в стране  (и в мире) в экономике доминирует отрасль финансового капитала, в которой циркулируют (и оседают, поглощаются) гигантские денежные средства, в том числе и выделяемые государством на поддержку реального сектора экономики.

Современная экономикс не предлагает никаких рецептов по разрешению кризисных явлений, кроме очередного накачивания банковской системы все новыми и большими деньгами. В результате экономики очень многих государств мира, в том числе и России, выглядят все безобразнее, как больные люди, пораженные варикозом. Денег в них становится все больше, цены все выше, колебания потоков денежных средств из отрасли в отрасль, из региона в регион, потоки людских ресурсов с континента на континент, наконец, кризисы финансов и экономики - все масштабнее.

Только наноэкономика позволяет теоретически описать и практически осуществить необходимое существенное перераспределения капитала в пользу реального сектора экономики.

Наноэкономика исходит из того, что:

1) капитал, капиталы изначально, по происхождению, по своему естественному предназначению являются орудиями труда, средствами производства длительного (длящегося) пользования;

2) в своем вещественном содержании капитал является вещественной формой накопленного в виде средств производства длительного пользования прибавочного продукта;

3) в своем стоимостном содержании капитал является накопленным прошлым человеческим трудом, накопленной прибылью, как разницей между добавленной ценностью продукта и его добавленной стоимостью;
 
4) появление и широчайшее распространение капитала связано с его производительностью, производительностью вещественной и, главным образом, производительностью стоимостной (ценностной);

5) стоимостная производительность капитала (средств производства длительного пользования СПДП) обусловлена тем, что в процессе труда с применением СПДП стоимость капитала переносится на стоимость продукта по частям, пропорционально износу, в течение периода амортизации оборудования, а ценность капитала переносится на ценность продукта по частям, пропорционально износу, в размере амортизационных отчислений в течение всего срока службы оборудования, который, в подавляющем большинстве случаев превышает период амортизации;

6) ценностная производительность капитала равняется отношению перенесенной на продукт ценности капитала к перенесенной на продукт стоимости капитала;

7) первичный процент на капитал равняется процентному отношению разницы между перенесенной на продукт ценностью капитала и перенесенной стоимостью капитала к стоимости капитала;

8) всякое возрастание денежного капитала, всякий банковский (ссудный) процент имеют своим исключительным источником ценностную производительность капитала и первичный процент на капитал, функционирующий в процессе нового текущего труда исключительно в форме средств производства длительного пользования;

9) поскольку капитал изначально есть продукт Земли (материалы) и труда, поскольку ценность материалов полностью и однозначно переносится на продукт, постольку добавленный продукт капитала (его ценностная производительность, первичный процент на капитал) есть продукт создавшего капитал прошлого труда, не получившего при продаже СПДП адекватной своей подлинной ценности оценки;

10) поскольку СПДП (капитальное оборудование) за весь свой срок службы переносит на продукт ценность, превышающую его стоимость, постольку пользователь (потребитель) СПДП (капитального оборудования) получает в цене продукта излишек, не связанный ни с  ценностью материалов, ни с ценностью примененного труда - излишек пользователя капитала ИПК;

11) величина ИПК определяется, как разность между перенесенной на продукт ценностью капитала и перенесенной на продукт стоимостью капитала

ИПК = ПЦ на продукт - ПС на продукт

Перенесенная на продукт ценность капитала равна суммарным амортизационным отчислениям на СПДП за весь срок службы оборудования

ПЦ на продукт = АО х Т, где АО - амортизационные отчисления на единицу СПДП за один год; Т - фактический срок службы СПДП.

Перенесенная на продукт стоимость капитала равна его стоимости Ск (покупной  цене) или амортизационным отчислениям  АО за период амортизации t . 

ПС на продукт = Ск = АО х t, где "t" - период амортизации.

12) срок службы СПДП решающим образом зависит как от качества труда, затраченного при изготовлении оборудования, так и от качества труда (во всей совокупности его компонентов) по эксплуатации оборудования: недопущение работы оборудования на технологических режимах, существенно превышающих технические характеристики, своевременное и качественное техническое обслуживание и ремонт существенно продлевают срок службы, показатели эффективности использования капитального оборудования и потребительский излишек пользователя капитала ИПК.

В соответствии с приведенными основаниями представляется экономически обоснованным и социально справедливым существенное перераспределение (частичное изъятие через налог) излишка пользователя капитала ИПК, как продукта капитала (создавшего его труда), в пользу производителя СПДП через его субсидирование за счет средств этого налога.


2. Налогооблагаемая база налога на пользование капиталом НПК.

Субъектами - плательщиками налога на пользование капиталом НПК являются индивидуальные предприниматели, предприятия и организации, на балансе которых имеется приобретенное посредством покупки (не произведенное самостоятельно)  полностью амортизированное (срок амортизации которого истек) капитальное оборудование (инструмент, станки и оборудование, машины, здания и сооружения и т.п. СПДП).

Базой для исчисления налога на пользование капиталом НПК служит излишек пользователя капитальным оборудованием ИПК по каждой единице капитального оборудования, находящейся на балансе субъекта - плательщика налога в течение каждого отчетного периода (года), истекшего после полной амортизации оборудования, до даты его списания и утилизации.


3. Размер налога за пользование капиталом НПК.
   
Размер налога на пользование капиталом  НПК исчисляется, как произведение налогооблагаемой базы налога НПК на ставку налога на пользование капиталом  Ст, деленную на числовой коэффициентт 100.

НПК = ИПК х Ст / 100

Ставка Ст налога на пользование капиталом НПК устанавливается Правительством РФ в диапазоне от 5% до 75% для каждой разновидности капитального оборудования и (или) их групп в зависимости от фиксируемой статистическими органами страны величины излишка потребителя для данного вида оборудования и от среднестатистического соотношения результатов труда по созданию капитального оборудования и труда по эксплуатации капитального оборудования в образовании излишка пользования капиталом ИПК.


4. Пример расчета налога на пользование капиталом НПК.

Исходные данные: на балансе предприятия в течение полутора лет после полной амортизации Т = 7,5 лет находится автомобиль покупной ценой С = 600 000 руб. Нормативный срок окупаемости ПА = 6 лет. Среднегодовые амортизационные отчисления АО = 100 000 руб. Ставка налога 25%.

Расчет:
Величина перенесенной на продукт ценности ПЦ на продукт  за весь срок службы:

ПЦ на продукт  = АО х Т = 100 000 х 7,5 = 750 000 (руб.)

Величина перенесенной на продукт стоимости капитала:

ПС на продукт = Ск = АО х ПА = 100 000 х 6 = 600 000 (руб.)

Излишек пользования капитал ИПК:

ИПК = ПЦ на продукт - ПС на продукт = 750 000 - 600 000 = 150 000 (руб.)

Налог на пользование капиталом в течение первого года эксплуатации после полной амортизации НПК(1):

НПК(1) = ИПК х Ст / 100 = 100 000 х 25 / 100 =  25 000 (руб.)

Налог на пользование капиталом в течение второго года эксплуатации после полной амортизации

НПК(2) = ИПК х Ст / 100 = 50 000 х 25 / 100 =  12 500 (руб.)


5. Практическая организация налогообложения пользователей капиталом.

Правительство РФ разрабатывает и утверждает в Федеральном Собрании РФ "Закон о налогообложении за пользование капиталом", в котором предусматриваются формы сведений о движении капитального оборудования у субъектов - плательщиков налога, обязательные для сдачи в налоговый орган и фиксирующие реквизиты предприятия изготовителя капитального оборудования, покупную цену, дату покупки и период амортизации, и устанавливает ставки налога на капитальное оборудование различных групп и видов. На основании "Закона о налогообложении за пользование капиталом" плательщики предоставляют в ФНС РФ сведения о движении капитального оборудования,  исчисляют и уплачивают налог НПК за все время после окончания периода амортизации до списания и утилизации капитального оборудования по каждой его единице, находящейся на балансе плательщика.


6. Субсидирование производителей капитального оборудования.

На основании сведений о движении капитального оборудования, полученных от плательщиков налога на пользование капиталом, Федеральная Налоговая Служба РФ перечисляет средства, полученные от плательщиков налога НПК на счета предприятий - изготовителей (производителей) соответствующего капитального оборудования.

Субсидированию подлежат только  производители капитального оборудования (субсидирование посредников и перепродавцов исключается) и только отечественные производители капитального (резиденты РФ). 


7. Преимущества применения налога на пользование капиталом НПК и субсидирования производителей капитального оборудования.

1) в отношении пользователей капитального оборудования

- повышается экономическая мотивация рационального использования капитального оборудования, находящегося на балансе предприятий после его полной амортизации;

- повышается экономическая мотивация своевременной замены малоэффективного, устаревшего физически и морально, капитального оборудования новым и наиболее эффективным капитальным оборудованием (активизация спроса на новое оборудование);

- повышается экономическая мотивация на своевременную утилизацию полностью амортизированного и неэффективного капитального оборудования.


2) в отношении производителей капитального оборудования:

 - существенно повышается прибыльность работы предприятий - производителей капитального оборудования;

- повышается экономическая мотивация улучшения качества и увеличения сроков службы выпускаемого капитального оборудования и увеличения показателей доходности предприятия за счет получения доли излишка пользования капиталом ИПК (в противовес исключительной гонке за высокой ценой капитального оборудования и его низкой стоимостью в ущерб качеству и сроку службы);

- смещается акцент в сторону приоритетной и адекватной оценки труда работников, способствующих улучшению качества и увеличению сроков службы производимого капитального оборудования с последующим от этого кумулятивным эффектом.

3) в целом по стране:

 - существенно повышается прибыльность предприятий - производителей капитального оборудования, стимулирующая переток денежного капитала из финансово-спекулятивной, посреднической сферы в сферу реального производства капитального оборудования длительного использования;

- существенно стимулируются отечественные производители капитального оборудования в сравнении с иностранными производителями;

- существенно стимулируется приток в РФ иностранного капитала в форме инвестиций в реальный сектор экономики, в производство капитального оборудования длительного использования;

- стимулируется общее благоприятное смещение акцентов в сторону наиболее эффективное использования всех материальных и человеческих ресурсов в народном хозяйстве страны.


8. Препятствия по извлечению обществом наибольшего эффекта от введения "Налога на пользование капиталом".

Основным препятствием по извлечению обществом наибольшего эффекта от введения "Налога на пользование капиталом" является наличие в стране частной (а не индивидуально-коллективной) формы собственности на средства производства, при которой существует опасность "проедания" собственниками предприятий - производителей капитального оборудования длительного использования государственных субсидий от НПК в ущерб развитию своих производств.

Однако, все те мотивы и стимулы, которые вообще существуют в отношении развития производства в капиталистическом частнособственническом обществе, сохраняют (и даже усиливают) свое действие и в условиях налогообложения НПК.