Государственная политика в сфере налогообложения н

Образовательное учреждение высшего образования
«Южно-Уральский технологический университет»
Кафедра «______________________________________»


УТВЕРЖДАЮ
Заведующий кафедрой
Инициалы Ф.
____________________

Направление подготовки /специальность ___________________________________
(указывать с кодом)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА, МАГИСТЕРСКАЯ РАБОТА, ДИПЛОМНАЯ РАБОТА)
ОУ ВО «ЮУТУ» – ВКР. ХХ.ХХ.ХХ ХХ

«Государственная политика в сфере налогообложения (на примере администрации Нязепетровского муниципального округа)»

Автор работы
Инициалы Ф.
Форма обучения: (очная,
заочная, очно-заочная)
___________________

Руководитель работы
Инициалы Ф.
___________________

Нормоконтроль
Инициалы Ф.
___________________

Консультант (при необходимости)
Инициалы Ф.
___________________
Челябинск, 20___

АННОТАЦИЯ
выпускной квалификационной работы
Направление подготовки/специальность: 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление»
Обучающегося: Петров Иван Сергеевич
(ФИО)
НА ТЕМУ:  «Государственная политика в сфере налогообложения (на примере администрации Нязепетровского муниципального округа)»
Выпускная квалификационная работа содержит: … страниц, … иллюстраций, … таблиц, 0 приложений, … наименований в списке литературы.
Объект исследования – система общественных отношений, складывающихся в процессе формирования и реализации государственной налоговой политики на муниципальном уровне.
Цель работы – разработка научно обоснованных направлений по совершенствованию налоговой политики Нязепетровского муниципального округа на основе ее комплексного анализа.
В первой главе раскрыты теоретико-методологические основы государственной налоговой политики, определены ее сущность, цели и принципы. Особое внимание уделено особенностям реализации налоговой политики на муниципальном уровне и систематизированы механизмы повышения эффективности налоговых доходов местных бюджетов.
Во второй главе проведен комплексный анализ формирования налоговых доходов бюджета Нязепетровского муниципального округа. Исследована социально-экономическая характеристика территории, проанализированы структура и динамика налоговых доходов за 2022-2025 годы, а также оценена деятельность Администрации округа в сфере налогового администрирования.
В третьей главе разработаны практические направления совершенствования налоговой политики округа, включающие оперативные меры по мобилизации существующей налоговой базы и стратегические инициативы по диверсификации экономики. Проведена оценка социально-экономической эффективности предложенных мероприятий и разработана организационная схема их реализации.
В заключительной части работы сделаны выводы о необходимости комплексного подхода к укреплению доходной базы муниципального образования, сочетающего совершенствование налогового администрирования с активной экономической политикой, направленной на создание благоприятных условий для хозяйственной деятельности и повышение инвестиционной привлекательности территории.


ANNOTATION
final qualifying work
Course of study/specialty: 03/38/04 «State and municipal administration»
Student: Petrov Ivan Sergeevich
(full name)
ON THE TOPIC: «State policy in the field of taxation (using the example of the administration of the Nyazepetrovsky municipal district)»
The final qualifying work contains: … pages, … illustrations, .. tables, .. appendices, … titles in the list of references.
The object of the research is the system of public relations that develops in the process of formation and implementation of state tax policy at the municipal level.
The purpose of the work is to develop scientifically sound directions for improving the tax policy of the Nyazepetrovsky municipal district based on its comprehensive analysis.
The first chapter reveals the theoretical and methodological foundations of the state tax policy, defines its essence, goals and principles. Special attention is paid to the specifics of the implementation of tax policy at the municipal level and the mechanisms for increasing the efficiency of tax revenues of local budgets are systematized.
In the second chapter, a comprehensive analysis of the formation of tax revenues of the budget of the Nyazepetrovsky municipal district is carried out. The socio-economic characteristics of the territory were studied, the structure and dynamics of tax revenues for 2022-2025 were analyzed, and the activities of the district Administration in the field of tax administration were assessed.
The third chapter develops practical directions for improving the district's tax policy, including operational measures to mobilize the existing tax base and strategic initiatives to diversify the economy. An assessment of the socio-economic effectiveness of the proposed measures has been carried out and an organizational scheme for their implementation has been developed.
In the final part of the work, conclusions are drawn about the need for an integrated approach to strengthening the revenue base of the municipality, combining the improvement of tax administration with an active economic policy aimed at creating favorable conditions for economic activity and increasing the investment attractiveness of the territory.





СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МУНИЦИПАЛЬНОМ УРОВНЕ 8
1.1. Сущность, цели и принципы государственной налоговой политики в Российской Федерации 8
1.2. Особенности реализации налоговой политики на уровне муниципальных образований 12
1.2. Механизмы и инструменты повышения эффективности налоговых доходов местных бюджетов 16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА НЯЗЕПЕТРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА 21
2.1. Социально-экономическая характеристика Нязепетровского муниципального округа как фактор, влияющий на налоговый потенциал 21
2.2. Оценка структуры, динамики и проблем мобилизации налоговых доходов бюджета округа (2022-2025 гг.) 23
2.3. Анализ деятельности Администрации Нязепетровского округа в сфере налогового администрирования и стимулирования 29
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ТЕРРИТОРИИ НЯЗЕПЕТРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА 35
3.1. Разработка мероприятий по оптимизации налоговых поступлений в бюджет округа 35
3.2. Оценка социально-экономической эффективности предложенных мероприятий 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 49



ВВЕДЕНИЕ

Эффективная финансовая система является краеугольным камнем стабильного развития любого государства. В ее структуре налогообложение играет ключевую роль, выступая не только главным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, но и мощным инструментом регулирования социально-экономических процессов. Государственная политика в сфере налогообложения, будучи комплексом стратегических целей, принципов и практических мер, определяет вектор экономического роста и уровень социальной защищенности населения. Особую значимость эта политика приобретает на муниципальном уровне: именно местные бюджеты напрямую финансируют наиболее важные для граждан сферы жизни.  Образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство территорий и культуру, - все эти сферы являются коммерчески невыгодными, финансируемыми за счет налогов. Таким образом, от того, насколько грамотно и результативно выстроена работа по формированию налоговых доходов на местах, зависит качество жизни жителей конкретного муниципального образования.
Актуальность темы данного исследования обусловлена факторами теоретического и прикладного характера.
Во-первых, - в условиях постоянного реформирования бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации, - выходят на первый план вопросы поиска резервов роста собственных доходов муниципалитетов. Многие муниципальные образования, особенно в силу своей специфической социально-экономической структуры, сталкиваются с хроническим дефицитом бюджетных средств Это ограничивает их возможности по самостоятельному решению вопросов местного значения.
Во-вторых, существует очевидный разрыв между теоретическими положениями государственной налоговой политики и практикой их реализации на местном уровне. Муниципалитеты обладают ограниченными полномочиями в налоговой сфере. И это делает для них критически важным эффективное использование тех инструментов, которые находятся в их распоряжении: управление имуществом, поддержка предпринимательства, администрирование местных налогов и сборов.
В-третьих, Нязепетровский муниципальный округ, как и многие другие территории со схожей структурой экономики, представляет собой именно такой пример, анализ которого позволяет выявить типичные проблемы среднестатистического региона. На основе данного анализа возможно разработать практические рекомендации по исправлению ситуации. Изучение опыта данного муниципального образования позволяет перейти от общих теоретических рассуждений к конкретным управленческим решениям. Эти решения должны быть направлены на укрепление финансовой базы муниципалитета. Следовательно, исследование механизмов реализации государственной налоговой политики именно на примере Нязепетровского округа является практически востребованной задачей.
Объектом исследования выступает система общественных отношений, складывающихся в процессе формирования государственной политики в сфере налогообложения на территории Нязепетровского муниципального округа.
Предметом исследования являются организационно-экономические механизмы, методы и направления деятельности Администрации Нязепетровского муниципального округа, в сфере  мобилизации налоговых доходов в местный бюджет.
Целью работы является разработка научно обоснованных направлений по совершенствованию налоговой политики Нязепетровского муниципального округа на основе ее комплексного анализа.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования последовательно решаются следующие задачи:
раскрыть сущность, цели и принципы государственной налоговой политики в Российской Федерации, определить ее роль и место в системе управления экономикой;
выявить особенности и правовые основы реализации налоговой политики на уровне муниципальных образований, охарактеризовать полномочия местных органов власти в данной сфере;
исследовать механизмы и инструменты повышения эффективности налоговых доходов местных бюджетов, доступные для применения муниципалитетами;
провести социально-экономическую характеристику Нязепетровского муниципального округа, оценить ее влияние на налоговый потенциал территории;
проанализировать структуру, динамику и основные проблемы мобилизации налоговых доходов бюджета Нязепетровского округа за последние годы;
оценить деятельность Администрации Нязепетровского округа в сфере налогового администрирования и применения стимулирующих мер для налогоплательщиков;
разработать конкретные мероприятия по оптимизации налоговых поступлений в бюджет округа;
провести оценку ожидаемой социально-экономической эффективности предложенных мероприятий.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области государственных финансов, налогового права, муниципального управления и региональной экономики.
В работе использованы системный подход, методы сравнительного, статистического и структурно-динамического анализа, методы экспертных оценок. Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации и Челябинской области, официальные данные Федеральной налоговой службы. Использованы обработанные материалы и отчетные данные Администрации Нязепетровского муниципального округа, статистические сборники и аналитические отчеты.
Структура работы определена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Во введении обосновывается актуальность работы, определяются объект, предмет, цель и задачи работы.
В первой главе раскрываются теоретико-методологические основы государственной налоговой политики на муниципальном уровне.
Вторая глава посвящена комплексному анализу формирования налоговых доходов бюджета Нязепетровского муниципального округа. Дается оценка деятельности местной администрации.
В третьей главе разрабатываются и экономически обосновываются направления совершенствования налоговой политики округа.
В заключении формулируются основные выводы, подводятся итоги исследования.


ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МУНИЦИПАЛЬНОМ УРОВНЕ

Сущность, цели и принципы государственной налоговой политики в Российской Федерации

Государственная политика в сфере налогообложения представляет собой фундаментальную составляющую финансово-экономического направления государства. Она является не просто техническим инструментом сбора средств для наполнения казны, а сложным явлением, находящимся на стыке экономики, права и социальной сферы. В самом общем виде суть государственной налоговой политики можно определить как: «комплекс стратегических целей, мер и принципов, вырабатываемых и реализуемых государством в лице уполномоченных органов власти, направленных на установление, введение, взимание и контроль за уплатой налогов и сборов с целью финансового обеспечения своей деятельности и решения ключевых социально-экономических задач».
Для глубокого понимания сущности налоговой политики необходимо разграничить ее с близким, но не тождественным понятием «налоговая система». Если налоговая система  -  это «статичная, законодательно закрепленная совокупность налогов, сборов, принципов их установления и взимания», то налоговая политика  -  это »динамичный, целенаправленный процесс использования этой системы для достижения конкретных стратегических целей и ориентиров». Именно налоговая политика наполняет налоговую систему жизнью, определяет ее адаптацию к меняющимся внутренним и внешним условиям в государстве, помогает адаптироваться к постоянным изменениям в стране.
Цели государственной налоговой политики многоплановы. Их можно структурировать, выделив фискальную, регулирующую и социальную составляющие. Первичной и исторически исходной является фискальная цель. Она заключается в мобилизации денежных средств для формирования доходной части бюджетов всех уровней. Без реализации этой цели невозможно само существование государства, выполнение им своих базовых функций.
Однако, по мере усложнения экономических отношений, на первый план выходит регулирующая (экономическая) цель. Через механизмы налоговых льгот, ставок, амортизационной политики государство стимулирует или сдерживает определенные виды экономической деятельности, влияет на инвестиционную активность, научно-технический прогресс и структурные преобразования в экономике.
Наконец, социальная цель направлена на сглаживание неравенства в доходах населения через прогрессивное налогообложение (где это возможно), систему налоговых вычетов. Она же отвечает и за финансирование социальных программ (здравоохранение, образование, поддержка незащищенных слоев населения) за счет собранных государством в виде налогов средств.
Реализация этих стратегических целей на практике осуществляется через систему конкретных принципов, которые закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Этот документ является основой для построения всей налоговой системы. Классические принципы, сформулированные еще Адамом Смитом (справедливости, определенности, удобства и экономии), в современной российской трактовке получили свое развитие.
Таблица 1 - Основные принципы налоговой политики в Российской Федерации
Принцип
Содержание принципа
Нормативное закрепление (НК РФ)

Всеобщности и равенства
Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Ст. 3, п. 1, 2

Справедливости
Налоги должны быть справедливыми, с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
Ст. 3, п. 5

Экономической обоснованности
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Ст. 3, п. 3

Определенности и ясности
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.
Ст. 3, п. 6, 7

Правовой определенности
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Ст. 3, п. 7

Единства налоговой политики
Налоги, устанавливаемые на территории РФ, являются едиными, что не позволяет субъектам РФ и муниципальным образованиям вводить налоги, не предусмотренные НК РФ.
Ст. 12

Анализ данных, представленных в таблице 1, позволяет сделать вывод о том, что российский законодатель стремится к созданию сбалансированной системы, которая, - с одной стороны, - гарантирует поступление необходимых средств в бюджет, а, - с другой,  -  защищает права и интересы налогоплательщиков. Такое построение обеспечивает предсказуемость и стабильность налоговой среды. Принцип единства налоговой политики является ключевым для понимания ее централизованного характера. Но он не отменяет необходимость учета региональных и местных особенностей (этот вопрос будет рассмотрен в следующих параграфах работы).
Важным аспектом анализа сущности налоговой политики является рассмотрение ее видов в зависимости от избираемого государством экономического курса. Выбор того или иного типа политики напрямую зависит от состояния экономики и приоритетов макроэкономического регулирования.
Таблица 2 - Основные виды государственной налоговой политики
Вид политики
Сущность и инструментарий
Экономические последствия

Политика максимальных налогов
Установление высоких налоговых ставок, сокращение льгот, введение новых сборов. Направлена на изъятие максимально возможного объема финансовых ресурсов.
Снижение деловой активности, рост теневого сектора экономики, сокращение инвестиций, замедление экономического роста. Часто применяется в периоды кризисов или войн.

Политика экономического развития
Снижение налогового бремени, предоставление широкого спектра льгот (особенно для инвестиций и инноваций), ускоренная амортизация.
Стимулирование предпринимательской и инвестиционной активности, рост производства, создание новых рабочих мест, долгосрочный рост доходов бюджета за счет расширения налоговой базы (эффект Лаффера).

Политика разумных налогов
Сбалансированный подход, направленный на одновременное стимулирование экономического роста и выполнение социальных обязательств государства. Поиск оптимального уровня налоговой нагрузки.
Создание благоприятного и стабильного налогового климата, обеспечивающего устойчивое развитие экономики и своевременное выполнение бюджетных обязательств.


Как следует таблицы 2, современная налоговая политика развитых государств, включая Россию, тяготеет к модели разумных налогов. Это своеобразная попытка  найти компромисс между фискальными потребностями и необходимостью создания стимулов для экономического роста. Ярким примером политики экономического развития в России является внедрение режима «Налог на профессиональный доход» для самозанятых, а также,  - создание особых экономических зон с льготным налоговым режимом.
В Российской Федерации формирование и реализация налоговой политики является прерогативой федерального центра. Ключевые вопросы, - такие как установление перечня налогов, общих принципов налогообложения, определение структуры и элементов федеральных налогов,  - отнесены к ведению Федерального Собрания РФ, Президента РФ и Правительства РФ. Налоговый кодекс РФ служит основой для всей налоговой системы. Однако, это не означает полного отсутствия гибкости в формировании собственной налоговой политики регионов. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования обладают определенными полномочиями по установлению отдельных элементов региональных и местных налогов (в пределах, строго оговоренных НК РФ). Это и налоговые ставки (в установленных рамках), и собственной порядок и сроки уплаты налогов. Сюда также относятся и формы налоговых льгот.
То есть: государственная налоговая политика в Российской Федерации представляет собой централизованно управляемую систему. Но в ней есть место и элементам региональной и местной дифференциации. Сущность государственной налоговой политики заключается в целенаправленном воздействии на экономику и социальную сферу через налоговый механизм для обеспечения финансирования публичной власти; для стимулирования экономического роста; для поддержания социальной стабильности. Понимание этих фундаментальных основ является необходимым условием для последующего анализа особенностей реализации государственной налоговой политики на муниципальном уровне, - ведь именно там теоретические положения сталкиваются с конкретными условиями и ограничениями местного самоуправления.
1.2. Особенности реализации налоговой политики на уровне муниципальных образований
Реализация государственной налоговой политики на уровне муниципальных образований представляет собой особый, чрезвычайно важный процесс. Если на федеральном уровне закладываются стратегические основы и задаются общие правила игры, то именно в муниципалитетах налоговая политика приобретает осязаемые черты. Все это непосредственно влияет на местный инвестиционный климат, деловую активность и, - в конечном счете, - на качество жизни населения муниципалитета. Особенности этого процесса определяются уникальным положением муниципальных образований в системе публичной власти: они являются первым и наиболее близким к гражданину уровнем управления. Они обладают собственной компетенцией по решению вопросов местного значения. Но, при этом, они находятся в жестких рамках федерального и регионального законодательства, испытывают значительную финансовую зависимость.
Ключевой особенностью налоговой политики на муниципальном уровне является ее вторичный характер. Муниципалитеты не обладают суверенным правом устанавливать новые налоги. Их налоговые полномочия строго ограничены перечнем, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вся система местных налогов и сборов является исчерпывающей. В соответствии со статьей 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Именно эти два фискальных инструмента составляют основу для формирования так называемых собственных налоговых доходов местного бюджета. Но сегодня разработан еще один налог (с 2025 года), - туристический. Туристический налог ввели вместо курортного сбора.  Деньги от туристического налога будут поступать в местный бюджет. Все остальные налоговые поступления (налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы и пр.) поступают в местный бюджет в виде нормативных отчислений от федеральных и региональных налогов, размер которых устанавливается законодательством вышестоящих уровней власти. Эта система регулирующих доходов, - с одной стороны, - обеспечивает выравнивание бюджетной обеспеченности, а , - с другой,  -  лишает муниципалитеты стимулов для самостоятельного наращивания доходной базы, делая ее зависимой от решений федерального центра.
Таким образом, главная особенность реализации налоговой политики в муниципальном образовании заключается не в создании новых налогов, а в рациональном и стратегическом использовании чрезвычайно узкого набора полномочий, предоставленных НК РФ.  Еще одна возможность заключена в  активной деятельности в смежных, нефискальных сферах, влияющих на налоговый потенциал территории опосредованно.
Таблица 3 - Налоговые полномочия органов местного самоуправления в Российской Федерации
Вид полномочия
Содержание полномочия (в рамках НК РФ)
Пример практической реализации

Установление налоговых ставок
Определение ставок по местным налогам в пределах, установленных НК РФ.
Установление дифференцированных ставок земельного налога в зависимости от категории земли и места расположения участка. Установление ставки налога на имущество физ. лиц в пределах ставок, указанных в НК РФ.

Предоставление налоговых льгот
Право устанавливать льготы, основания и порядок их применения по местным налогам для определенных категорий налогоплательщиков.
Освобождение от уплаты земельного налога многодетных семей, ветеранов труда, общественных организаций инвалидов. Установление понижающих коэффициентов для малого бизнеса.

Определение сроков и порядка уплаты налогов
Установление в пределах, предусмотренных НК РФ, сроков и авансовых платежей по местным налогам.
Установление конкретных дат уплаты авансовых платежей по земельному налогу для юридических лиц.

Налоговое администрирование
Ведение учета объектов налогообложения, направление уведомлений, контроль за полнотой и своевременностью уплаты.
Взаимодействие с Федеральной налоговой службой по обмену данными, работа по выявлению бесхозных объектов недвижимости.


Анализ данных, представленных в таблице 3, наглядно демонстрирует, что, - несмотря на ограниченность фискального инструментария, - у муниципальной власти существует пространство для маневра. Ключевым инструментом стимулирования становится предоставление налоговых льгот. Однако здесь возникает противоречие: каждая льгота ведет к прямым потерям доходов местного бюджета в краткосрочной перспективе. Следовательно, муниципалитет вынужден проводить тонкую балансировку между фискальными интересами (максимизацией доходов) и регулирующей функцией (созданием благоприятных условий для инвестиций и поддержкой социально незащищенных слоев населения).
Второй важнейшей особенностью является теснейшая взаимосвязь налогового потенциала муниципального образования с его социально-экономическим состоянием. Налоговые поступления, - особенно в части налога на доходы физических лиц и налога на прибыль, - напрямую зависят от уровня экономического развития территории, структуры ее экономики, численности и благосостояния населения, объема инвестиций в основной капитал. Муниципалитет, чья экономика базируется на одном-двух градообразующих предприятиях, крайне уязвим к колебаниям конъюнктуры рынка. Спад производства на таком предприятии немедленно приводит к сокращению поступлений НДФЛ, налога на прибыль (через отчисления), а также, -  к снижению платежеспособного спроса. Все это очень негативно сказывается на малом и среднем бизнесе. Это явление известно как моноспециализация экономики. И оно характерно для многих муниципальных округов, включая  и Нязепетровский.
В связи с этим, деятельность местной администрации в сфере налоговой политики выходит далеко за рамки чисто фискальных функций. Такая работа сливается с общей социально-экономической политикой развития территории каждого конкретного региона.
Таблица 4 - Основные направления косвенного влияния органов местного самоуправления на налоговый потенциал территории
Направление деятельности
Содержание деятельности
Ожидаемый эффект для налоговых доходов

Управление муниципальной собственностью
Эффективное распоряжение земельными участками, нежилым фондом, муниципальными предприятиями .
Рост поступлений земельного налога и арендной платы (которая косвенно влияет на налогооблагаемую базу арендаторов). Привлечение инвесторов через предоставление земельных участков.

Поддержка малого и среднего предпринимательства (МСП)
Предоставление муниципальных грантов, льгот по аренде муниципального имущества, организация инфраструктуры поддержки (бизнес-инкубаторы).
Расширение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (через отчисления), НДФЛ, создание новых рабочих мест. Диверсификация экономики муниципалитета.

Инвестиционная политика и стратегическое планирование
Создание благоприятного инвестиционного климата, разработка и продвижение инвестиционных паспортов и проектов, упрощение административных процедур.
Привлечение крупных инвесторов, рост инвестиций в основной капитал, создание новых высокопроизводительных рабочих мест, рост поступлений по всем основным налогам.

Развитие человеческого капитала и социальной инфраструктуры
Качественное образование, здравоохранение, благоустройство, культура. Повышение привлекательности территории для проживания.
Сдерживание оттока населения, привлечение квалифицированных кадров, рост уровня доходов населения и, как следствие, поступлений НДФЛ.

Как следует из данных таблицы 4, реальная налоговая политика муниципального образования  -  это, по сути, комплексная социально-экономическая политика. Администрация округа, не имея права кардинально менять налоговое законодательство, может и должна создавать условия, при которых существующая налоговая система будет работать с максимальной отдачей для территории. Эффективное управление муниципальной собственностью, разумная поддержка МСП и целенаправленная работа по привлечению инвестиций,  -  вот те ключевые рычаги, которые позволяют муниципалитету активно влиять на свою доходную базу. Это компенсирует ограниченность прямых налоговых полномочий.
Приведем пример реализации налоговой политики в дотационном муниципальном образовании за границей, сфокусированный на опыте Франции и Германии. Реализация налоговой политики в дотационном муниципальном образовании за рубежом — это сложный процесс, направленный не на радикальную финансовую независимость, а на стратегическое использование ограниченных собственных ресурсов для стимулирования развития и покрытия ключевых местных потребностей. Ярким примером такой модели может служить практика, сложившаяся в малых городах или сельских коммунах Германии и Франции.
Возьмем для примера гипотетическую сельскую коммуну во Франции, которая на 70-80% зависит от трансфертов из центрального бюджета и фондов регионов. Ее налоговая политика строится не в вакууме, а в строгих рамках, установленных национальным законодательством. Основу собственных доходов таких образований традиционно составляют три местных налога: земельный налог на застроенные и незастроенные участки, налог на жилье и профессиональный налог, которым облагаются предприятия и юридические лица, ведущие деятельность на территории коммуны.
Ключевой инструмент, которым располагают местные власти в этой ситуации, - это право в определенных законодательством пределах изменять ставки этих налогов. Именно здесь и проявляется местная налоговая политика. Понимая свою дотационную природу и необходимость быть привлекательными для бизнеса, советы таких коммун часто избирают стратегию дифференцированного подхода. Они могут искусственно занижать ставку профессионального налога для создания стимулов к открытию новых кафе, небольших мастерских или IT-бюро. Низкие налоги для бизнеса становятся их главным козырем в конкурентной борьбе с более крупными соседями, у которых может быть лучше развита инфраструктура. Эта мера — не столько про сиюминутные доходы, сколько про стратегическое инвестирование в будущее. Расчет делается на то, что новое предприятие создаст несколько рабочих мест, увеличит постоянное население, а вслед за этим вырастут и поступления от других налогов, например, от налога на жилье.
Одновременно с этим, чтобы компенсировать выпадающие доходы от льготного налогообложения бизнеса, коммуна может быть вынуждена держать на относительно высоком уровне ставки земельного налога для физических лиц. Это непопулярная, но часто необходимая мера, которая требует от местной власти умения вести диалог с жителями, разъясняя им прямую зависимость между качеством местных дорог, уличного освещения, содержанием школ и уровнем этого налога.
Однако настоящая налоговая изобретательность дотационных образований проявляется не только в манипулировании ставками. В их арсенале есть и более тонкие инструменты. Например, во Франции коммуна может установить мораторий на уплату профессионального налога для конкретного инвестора, который строит в муниципалитете новый завод или логистический центр. Это прямое и целевое стимулирование, которое окупается в долгосрочной перспективе. Другим инструментом являются целевые надбавки к существующим налогам. Допустим, коммуна решает благоустроить центральную площадь или построить новый спортивный зал. Для финансирования этого проекта она может на ограниченный срок ввести небольшую дополнительную надбавку к земельному налогу, четко указав ее назначение. Жители, видя прямую связь между платежом и улучшением их среды обитания, часто относятся к таким сборам более лояльно.
В Германии, особенно в восточных землях, где многие общины являются дотационными, используется схожий подход, но с большим акцентом на межмуниципальное сотрудничество. Несколько небольших дотационных общин могут объединиться для создания совместной промышленной зоны. Это позволяет им распределить затраты на инфраструктуру, - подведение дорог, коммуникаций, освещения, - и вместе проводить маркетинг территории для привлечения инвесторов. Налоговые выгоды от предприятий, разместившихся в такой зоне, затем распределяются между участниками соглашения согласно их долевому вкладу. Это умная стратегия, позволяющая малым образованиям конкурировать с крупными игроками.
Налоговая политика дотационного муниципалитета за рубежом , - это пример стратегического менеджмента в условиях ограничений. Это искусство балансирования между необходимостью генерировать хоть какие-то собственные доходы и созданием благоприятного климата для удержания населения и привлечения бизнеса. Местные власти используют предоставленные им национальными правительствами рычаги, - право варьировать ставки, предоставлять целевые льготы и вводить локальные сборы, - для того чтобы не просто выживать, а целенаправленно, шаг за шагом, улучшать экономическую и социальную ситуацию на своей территории, постепенно уменьшая степень своей дотационной зависимости.
Правовое регулирование распределения финансовых ресурсов на уровне муниципальных образований представляет собой не просто технический аспект государственного управления, а фундаментальный принцип, от которого напрямую зависит жизнеспособность местного самоуправления как института. В условиях, когда муниципалитеты являются самым близким к населению уровнем власти, отвечая за решение повседневных вопросов, от качества дорог и работы общественного транспорта до функционирования школ и больниц, четкое и прозрачное законодательное закрепление финансовых потоков становится вопросом национальной безопасности и социальной стабильности.
Прежде всего, правовое регулирование создает ту самую «правилу игры», которая обеспечивает предсказуемость и устойчивость всей системы муниципальных финансов. Без детализированного законодательства, определяющего доходные источники и порядок их формирования, местные бюджеты превратились бы в заложников политической конъюнктуры и субъективных решений вышестоящих уровней власти. Именно право, закрепленное в Бюджетном и Налоговом кодексах, а также в профильных федеральных законах, гарантирует, что даже самый небольшой и дотационный муниципалитет обладает собственными, пусть и скромными, финансовыми ресурсами. Эти гарантии имеют двоякую природу. С одной стороны, они защищают муниципалитеты от произвольного изъятия средств или невыполнения обязательств со стороны регионов или центра. С другой стороны, они создают для самих местных властей правовое поле, в рамках которого они могут строить долгосрочную бюджетную политику, зная, какие налоги и в каком объеме будут поступать в их казну в течение нескольких лет. Эта предсказуемость абсолютно необходима для реализации любых значимых инфраструктурных или социальных проектов, сроки реализации которых выходят за рамки одного финансового года.
Ключевой функцией правового регулирования является обеспечение принципа справедливости в распределении финансов между территориями с различным экономическим потенциалом. Российская Федерация характеризуется огромной региональной дифференциацией, и без механизмов бюджетного выравнивания многие муниципальные образования, лишенные мощной промышленной или сырьевой базы, оказались бы в состоянии перманентного финансового коллапса. Законодательство, устанавливающее методику расчета и предоставления дотаций, субсидий и субвенций, выполняет роль социального лифта и инструмента территориального развития. Оно позволяет перераспределять финансовые ресурсы от экономически сильных регионов к слабым, обеспечивая на всей территории страны соблюдение конституционных прав граждан на доступ к базовым общественным благам  -  образованию, здравоохранению, культурному развитию. Без этого правового каркаса неравенство между «богатыми» и «бедными» муниципалитетами приобрело бы катастрофические масштабы, приводя к депопуляции целых районов и обострению социальных конфликтов.
Правовая регламентация выполняет и важнейшую дисциплинирующую функцию, создавая барьеры на пути неэффективного и нецелевого расходования средств. Детально прописанные в законе процедуры бюджетного процесса, - от стадии составления проекта бюджета до его исполнения и последующего контроля, - минимизируют риски финансовых злоупотреблений и принятия необоснованных решений. Требования к публикации информации о муниципальных закупках, об исполнении бюджета, о долговых обязательствах создают систему публичного контроля, делая работу местной власти прозрачной и подотчетной перед населением. Это формирует доверие граждан не только к местным администрациям, но и к государству в целом. Когда жители видят, что средства, собранные с них в виде налогов, расходуются законно, эффективно и на общественно значимые цели, это укрепляет их готовность участвовать в местной жизни и добросовестно исполнять свои фискальные обязанности.
Наконец, нельзя недооценивать роль права как инструмента стратегического управления и стимулирования местных инициатив. Современное законодательство предоставляет муниципалитетам определенную степень гибкости, позволяя им, например, устанавливать дифференцированные ставки по отдельным налогам в пределах, установленных Налоговым кодексом. Это право позволяет местным властям проводить осмысленную налоговую политику, создавая более благоприятный инвестиционный климат или поддерживая приоритетные для территории направления развития. Таким образом, право не только ограничивает, но и наделяет полномочиями, поощряя муниципалитеты к поиску внутренних резервов и повышению собственной экономической состоятельности.
Таблица 5 - Основные законы РФ, регулирующие муниципальные финансы
Сфера регулирования
Основной закон
Краткое описание регулирования

Общие принципы организации МСУ
Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ
"Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ"
Является базовым законом, определяющим:
 - Состав муниципального имущества.
 - Принципы формирования, утверждения и исполнения местного бюджета (бюджетный процесс).
 - Доходные источники местных бюджетов (собственные и регулирующие налоги, дотации, субвенции, субсидии).
 - Полномочия органов МСУ в финансово-бюджетной сфере.

Бюджетные правоотношения
Бюджетный кодекс Российской Федерации
(БК РФ)
Детально регулирует:
 - Правовой статус и роль местных бюджетов в бюджетной системе РФ.
 - Процедуру составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местного бюджета.
 - Основы кассового обслуживания исполнения бюджета.
 - Правила осуществления муниципальных заимствований, предоставления муниципальных гарантий.
 - Принципы межбюджетных отношений между субъектом РФ и муниципальными образованиями.

Налогообложение
Налоговый кодекс Российской Федерации
(НК РФ), Часть 1 и Часть 2
Устанавливает:
 - Перечень местных налогов и сборов (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
 - Ставки, порядок уплаты и льготы по местным налогам.
 - Полномочия представительных органов МСУ по установлению налогов в пределах, предусмотренных НК РФ (ставки, льготы).
 - Регулирующие налоги, частично зачисляемые в местные бюджеты (НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и др.).

Закупки для муниципальных нужд
Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
Определяет:
 - Все процедуры планирования и осуществления закупок за счет средств местного бюджета.
 - Способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей): конкурсы, аукционы, электронные магазины и т.д.
 - Требования к заключению и исполнению муниципальных контрактов.

Бюджетный контроль и аудит
Федеральный закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ
"О Счетной палате Российской Федерации"
и аналогичные законы субъектов РФ о контрольно-счетных органах, а также Бюджетный кодекс РФ
Закрепляет:
 - Право муниципальных образований создавать собственные контрольно-счетные органы для проведения внешнего муниципального финансового контроля (аудита).
 - Регулирует их полномочия по контролю за исполнением местного бюджета, проверке эффективности использования муниципальной собственности и соблюдения бюджетного законодательства.

Муниципальная собственность и приватизация
Федеральный закон от 21.12.2001 № 178-ФЗ
"О приватизации государственного и муниципального имущества"
и Гражданский кодекс РФ (ГК РФ)
Устанавливают:
 - Порядок управления и распоряжения объектами муниципальной собственности (включая унитарные предприятия и учреждения).
 - Процедуру приватизации муниципального имущества, доходы от которой являются одним из источников пополнения местного бюджета.

Бюджетный процесс и казначейское сопровождение
Приказы Министерства финансов РФ
и Федеральное казначейство (Казначейство России)
На подзаконном уровне детализируют:
 - Правила составления и исполнения бюджетов.
 - Порядок кассового обслуживания исполнения местных бюджетов органами Федерального казначейства.
 - Единую методологию бюджетного учета и отчетности.


Видим, что муниципальные финансы регулируются не только федеральными законами, но и законами субъектов Российской Федерации (которые, например, устанавливают нормативы отчислений от регулирующих налогов), а также собственными правовыми актами муниципальных образований (Уставами, решениями о местном бюджете, Положениями о бюджетном процессе).
В итоге, правовое регулирование распределения муниципальных финансов  -  это сложный и многогранный механизм, который превращает местное самоуправление из декларативного принципа в работающий институт. Оно обеспечивает стабильность, справедливость, дисциплину и стратегическую направленность в использовании общественных ресурсов. Прочность этого правового фундамента определяет, сможет ли местная власть быть реальным инструментом улучшения качества жизни людей или останется лишь формальной структурой, зависящей от постоянной внешней поддержки и не способной к самостоятельному развитию.
Подведем итоги параграфа. Особенности реализации налоговой политики на муниципальном уровне сводятся к следующему: она осуществляется в условиях жесткой централизации налогового законодательства; опирается на крайне ограниченный набор собственных налогов; ее эффективность напрямую зависит от умения местной власти стратегически использовать предоставленные ей незначительные полномочия (ставки, льготы); и, - что наиболее важно, - она неразрывно связана с общей политикой социально-экономического развития (где основные инструменты воздействия на налоговый потенциал носят не фискальный, а управленческий и стимулирующий характер). Это превращает муниципальную налоговую политику из сугубо финансовой категории в категорию комплексного стратегического управления развитием конкретной рассматриваемой территории.

Механизмы и инструменты повышения эффективности налоговых доходов местных бюджетов

Проблема обеспечения финансовой самостоятельности и устойчивости местных бюджетов является одной из наиболее актуальных в системе межбюджетных отношений Российской Федерации. В условиях ограниченности собственной налоговой базы, очерченной жесткими рамками Налогового кодекса, ключевая задача органов местного самоуправления смещается от пассивного администрирования к  стратегическому управлению процессом мобилизации и грамотного распределения доходов. Повышение эффективности налоговых поступлений не следует понимать упрощенно, лишь как стремление к сиюминутному увеличению суммы сборов. Это комплексное понятие, включающее такие аспекты, как: стабильность поступлений, предсказуемость их объема, справедливость распределения налогового  бремени, оптимальность издержек администрирования, способность налоговой системы стимулировать устойчивое социально-экономическое развитие территории в долгосрочной перспективе.
Для достижения этих целей муниципальные образования вынуждены использовать разнообразный арсенал механизмов и инструментов, которые условно можно разделить на две крупные группы: 1) прямые (административно-фискальные), находящиеся в непосредственной компетенции местных властей, и  2) косвенные (экономико-управленческие), направленные на опосредованное увеличение налоговой базы через создание благоприятных условий для хозяйственной деятельности. Эффективная политика в данной сфере всегда представляет собой сбалансированное сочетание мер из обеих групп.
К прямым механизмам относятся действия, непосредственно влияющие на процесс исчисления и уплаты налогов (определенных НК РФ в качестве местных). Несмотря на малое количество местных налогов, потенциал для оптимизации их сборов довольно разнообразен. Автор, по данным, сформирован таблицу 6, которая это иллюстрирует.
Таблица 6 - Прямые механизмы и инструменты повышения эффективности взимания местных налоговых доходов
Механизм / Инструмент
Содержание и методы реализации
Ожидаемый эффект и ограничения

Совершенствование кадастрового учета и оценки
Активная работа по выявлению неучтенных объектов недвижимого имущества и земельных участков. Взаимодействие с Росреестром и ФНС для актуализации данных. Инициирование проведения государственной кадастровой оценки для максимального приближения кадастровой стоимости к рыночной.
Эффект: Расширение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, обеспечение полноты учета.
Проблемы: Рост кадастровой стоимости может вызвать социальное напряжение, процесс оценки требует времени и средств.

Дифференциация налоговых ставок
Установление дифференцированных ставок земельного налога в зависимости от категории земли, кадастровой стоимости и местоположения участка (в пределах, установленных НК РФ  -  от 0,1 до 1,5%).
Эффект: Стимулирование эффективного использования земель (например, более высокие ставки на земли под объектами торговли), поддержка сельхозпроизводителей (минимальные ставки).
Проблемы: Жесткие законодательные рамки, сложность обоснования дифференциации.

Оптимизация системы налоговых льгот
Регулярный аудит и мониторинг действующих льгот по местным налогам. Установление целевых льгот для социально незащищенных категорий граждан и приоритетных для территории видов бизнеса (например, малого предпринимательства в определенных ОКВЭД).
Эффект: Повышение социальной справедливости и адресности поддержки, стимулирование инвестиций в приоритетные сектора экономики.
Проблемы: Прямое сокращение доходов бюджета в краткосрочном периоде. Необходимость тщательной оценки бюджетной эффективности каждой льготы.

Усиление контрольной и административной работы
Создание межведомственных комиссий по легализации налоговой базы. Проведение сверок с данными ФНС, Росреестра, БТИ. Применение мер административного воздействия к правонарушителям.
Эффект: Сокращение теневого оборота, повышение собираемости налогов, обеспечение принципа всеобщности налогообложения.
Проблемы: Ограниченность кадровых и материальных ресурсов муниципалитета, необходимость тесного взаимодействия с федеральными органами.


Таблица 6, показывает, что даже в рамках жестко регламентированной системы у муниципалитета есть резервы для повышения эффективности прямого налогового администрирования в сфере взимания налогов. Наиболее значимым и часто недооцененным инструментом является работа с кадастровой стоимостью (поскольку она напрямую формирует налогооблагаемую базу). Однако чрезмерный акцент только на прямых механизмах, особенно на ужесточении администрирования, может дать краткосрочный фискальный эффект. А в долгосрочной перспективе способен подавить деловую активность.
Поэтому стратегически более важными являются косвенные механизмы, направленные не на изъятие средств, а на привлечение новых источников доходов. Эти инструменты лежат в плоскости общей социально-экономической политики муниципалитета. Они требуют от местной администрации высокой компетенций в области стратегического управления и маркетинга территории.
Таблица 7 - Косвенные (экономико-управленческие) механизмы повышения налогового потенциала территории
Механизм / Инструмент
Содержание и методы реализации
Влияние на налоговые доходы

Стимулирование инвестиционной активности
Разработка и реализация инвестиционной стратегии муниципального образования. Создание и продвижение реестра инвестиционных площадок. Предоставление земельных участков с подготовленной инфраструктурой. Реализация механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП).
Рост поступлений: Налог на прибыль (через отчисления), НДФЛ с созданных рабочих мест, земельный налог, налог на имущество организаций. Происходит качественное расширение налоговой базы.

Поддержка и развитие малого и среднего предпринимательства (МСП)
Предоставление льгот по аренде муниципального имущества, создание и развитие бизнес-инкубаторов, микрофинансовая поддержка, упрощение административных процедур («одно окно»).
Рост поступлений: НДФЛ, налоги, уплачиваемые при применении специальных режимов налогообложения (УСН, НПД). Диверсификация экономики, снижение зависимости от бюджетообразующих предприятий.

Эффективная управленческая политика в сфере имущественных отношений
Оптимизация портфеля муниципальной собственности. Перевод неэффективно используемого имущества в доход (сдача в аренду, продажа). Вовлечение в оборот бесхозных объектов.
Рост поступлений: Неналоговые доходы от аренды и продажи, а также опосредованно  -  земельный налог и налог на имущество с новых владельцев и арендаторов.

Развитие человеческого капитала и повышение привлекательности территории
Инвестиции в качественную социальную инфраструктуру (образование, здравоохранение, спорт, благоустройство). Реализация программ поддержки молодых специалистов и семей.
Рост поступлений: Сдерживание миграционного оттока, привлечение квалифицированных кадров, рост уровня заработной платы и, как следствие, поступлений НДФЛ. Формирование позитивного имиджа территории для инвесторов.


Интерпретация данных таблицы 7 позволяет сделать вывод, что именно косвенные механизмы формируют основу для долгосрочной финансовой устойчивости муниципалитета: в то время как прямые инструменты работают с существующей налоговой базой, косвенные,  -  целенаправленно ее расширяют и качественно улучшают. Инвестиции в инфраструктуру, поддержка МСП и привлечение новых резидентов,  -  все это представляет собой инвестиции в будущие налоговые поступления.
Однозначно определить, какой подход, - прямой или косвенный, - эффективнее для повышения налогового потенциала территории, невозможно, так как их действенность целиком зависит от контекста и горизонта планирования. Прямые механизмы, такие как администрирование сборов или ужесточение контроля, дают быстрый, но зачастую тактический и ограниченный результат. Они позволяют в сжатые сроки мобилизовать дополнительные средства, закрыв бреши в бюджетных поступлениях. Однако их главный недостаток, - экстенсивность. Увеличение фискального давления без создания новых источников дохода имеет свой предел и может привести к обратному эффекту, спровоцировав уход бизнеса в тень или его отток в другие регионы, что в долгосрочной перспективе лишь усугубит проблему.
Косвенные, экономико-управленческие механизмы, напротив, работают на стратегическую перспективу. Их суть заключается не в том, чтобы сильнее доить имеющуюся корову, а в том, чтобы вырастить новое стадо. Создание благоприятного инвестиционного климата через развитие инфраструктуры, упрощение административных процедур, поддержку малого и среднего предпринимательства, - это инвестиции в будущий налоговый базис. Когда на территории открываются новые предприятия, создаются рабочие места и растут доходы населения, автоматически и устойчиво увеличиваются поступления по всем ключевым налогам: на прибыль, на доходы физических лиц, на имущество.
Как видно, вопрос эффективности - это вопрос выбора между сиюминутным выигрышем и фундаментальным укреплением финансового здоровья территории. Идеальная модель не предполагает жесткого выбора между этими подходами. Краткосрочные прямые меры могут быть необходимы для стабилизации ситуации, но они должны быть подчинены общей логике долгосрочной экономической политики. Подлинная и устойчивая эффективность достигается тогда, когда прямое администрирование обеспечивает текущую наполняемость казны, создавая тем самым ресурсный задел для реализации косвенных стратегий, которые, в свою очередь, в будущем обеспечат рост налогового потенциала уже без необходимости административного нажима. Следовательно, наиболее эффективным является не один изолированный метод, а их гибкое и сбалансированное сочетание в рамках единой продуманной политики.
Таким образом, делая вывод по параграфу, отметим, что система механизмов и инструментов повышения эффективности налоговых доходов местных бюджетов представляет собой многоуровневую структуру. Ее ядро составляют прямые административно-фискальные методы, позволяющие максимизировать сборы с имеющегося потенциала. Однако стратегический, долгосрочный эффект обеспечивается за счет применения косвенных экономико-управленческих инструментов, направленных на устойчивый экономический рост.  Будущее, - за повышением инвестиционной и человеческой привлекательности территории. Синергетический эффект от комбинированного использования обеих групп механизмов позволяет муниципальному образованию не только решать текущие бюджетные проблемы, но и закладывать прочный фундамент для своего будущего развития. Это дает возможность территориям постепенно снижать финансовую зависимость от вышестоящих бюджетов, усиливать собственную экономическую самостоятельность.


ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА НЯЗЕПЕТРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА
2.1. Социально-экономическая характеристика Нязепетровского муниципального округа как фактор, влияющий на налоговый потенциал

Нязепетровский муниципальный округ находится в Челябинской области. Площадь территории составляет 3 459 кв. километров. 2/3 из них занято лесами. Количество населения по состоянию на 1 января 2018 года - 16 500 человек.
С советских времен экономика Нязепетровского муниципального округ держалась и продолжает держаться на трех основных компетенциях:
производство башенных кранов для российской (советской) строительной отрасли и ближнего зарубежья;
заготовка и первичная переработка древесины;
производство молока и мяса на товарных сельскохозяйственных фермах.
Нязепетровский «Литейно-механический завод» (ООО «ЛМЗ») остается основной производственной площадкой группы компаний, производящей краны под маркой GIRAFFE. Это ведущий производитель башенных кранов в России как по объемам производства, так и по техническому уровню своей продукции. Постоянное пополнение модельного ряда машин, повышение их качества делает завод конкурентоспособным не только на внутреннем рынке, но и рынке ближнего зарубежья и всей Восточной Европы.
Чтобы ликвидировать свою зависимость от состояния рынка жилищного строительства, как наиболее емкого сектора потребления башенных кранов, в компании приступили к разработке целой линейки кранов, которые могут использоваться на промышленных площадках — в портах, в атомной и металлургической промышленности.
Перспективы у кранов под маркой GIRAFFE сегодня достаточно оптимистичные. А в лесном секторе ресурсная база имеет тенденцию к сокращению. В 1935 году на территории Нязепетровского округ заготавливалось 306,7 тыс. м3 древесины. К 1965 добыча древесины достигла 565 тысяч кубометров в год. И это в основной своей массе была древесина хвойных пород. В 80-90-е годы XX века в связи с истощением ресурсной базыобъемы лесозаготовки были резко снижены. Закрывались целые поселки лесозаготовителей. В 2016 году расчетная лесосека в Нязепетровском округ составила 187 тыс. куб. м. Из них лишь 68 тыс.куб.м. — это хвойные породы. Еще 119 тысяч кубометров расчетной лесосеки — это мягколиственные породы деревьев (береза, осина), которая осваивается лишь на 55% и, в основном, за счет отпуска дров. Освоение расчетной лесосеки по хвойному хозяйству составляет 80%, что связано, прежде всего, с неразвитостью лесной дорожной сети.
Земли сельскохозяйственного назначения в Нязепетровском муниципальном округ занимают площадь в 64 799 га. Обрабатываются из них сегодня сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими фермерскими и личными подсобными хозяйствами 10 187 га. Еще 4 000 га, по оценкам управления сельского хозяйства администрации Нязепетровского муниципального округа, пока также пригодны для возделывания, 2 000 га пригодны для рекультивации. Остальные — зарастают лесом и без дополнительных капитальных затрат их в сельскохозяйственный оборот уже не ввести.
До 90-х годов прошлого века на территории Нязепетровского муниципального округ по статистическим данным содержалось 28 000 голов крупного рогатого скота. Правда, при этом скот в совхозах из-за постоянного недостатка кормов был в истощенном состоянии. Сегодня голов КРС в сельскохозяйственных предприятиях содержится 1 391, в фермерских хозяйствах 124, в личных подсобных хозяйствах 1 595. Итого 3 120 голов КРС. По оценкам специалистов управления сельского хозяйства, возможно довести их количество при сохранившейся для использования кормовой базе до 5000 голов.
При этом, у Нязепетровского муниципального округ есть очень хорошие перспективы дальнейшего развития в новых направлениях и с использованием новых подходов.
Во-первых, по резервам пресной воды наша территория занимает лидирующую позицию в регионе. Имеется открытое водохранилище - Нязепетровское на р. Уфа площадью зеркала 19,5 кв. км. Оно создано для поддержания водоснабжения г. Екатеринбурга. Водоснабжение самого Нязепетровска осуществляется из другого водохранилища, расположенного на реке Нязя в пределах городской территории. Пока невостребованным является Южно-Шемахинское (сегодняшняя оценка - 233,0 тыс.м3/сут) подземное водохранилище. Возможно, самое крупное в пределах Челябинской области. Поставляет бутилированную воду под маркой «Куказар» в торговые точки Урал-сибирского региона Нязепетровский целебный источник. Имеются выходы сероводородных вод. Вода части малых рек обогащена радоном.
В 2008 году проводилась оценка удельного комбинаторного индекса загрязненности вод. Река Уфа в округа Нязепетровска по чистоте заняла среди водных объектов Челябинской области третье место после озер Тургояк и Увильды и была самой чистой рекой в границах Челябинской области. Это подтверждают своим присутствием в Уфе пескарь и хариус  -  рыба, которая может жить только в очень чистой воде.
Все это подталкивает к идее создания на территории Нязепетровского муниципального округа гидрологического заповедника, где вода — её объемы и чистота были бы под особой охраной.
Еще одно из конкурентных преимуществ Нязепетровского муниципального округа,  -  благоприятная экологическая обстановка, обусловленная характеристиками природного комплекса и текущим экономическим развитием округа.
В Нязепетровском округе живописные леса и самый богатый в Челябинской области дикий животный мир. Косвенным подтверждением этому является тот факт, что на 35% медведя, 40% лося, 50% рыси от общего областного количества разрешений на охоту выдаются в Нязепетровском округе. Это хорошая основа для развития на территории туризма, прежде всего, экологического и санаторно-курортного.
Постоянным подспорьем для местных жителей, особенно в трудные с экономической точки зрения времена, являлись личные подсобные хозяйства (выращивание картофеля и овощей на приусадебных участках, содержание крупного и мелкого скота). Доля этого сегмента экономической деятельности то увеличивается, то сжимается в зависимости от общей экономической ситуации в стране, ситуации на рынке трудовых ресурсов. Сегодня их в округе насчитывается порядка 6 000. Частью эти ЛПХ относительно легко дорастают до мелкотоварного производства, что дает возможность организации на их базе производства и переработки отдельных видов экологически чистой сельскохозяйственной продукции.
Есть для этого и свободные энергетические мощности. Суммарная электрическая нагрузка в округе составляет не более 37 мВт. Мощности всех подстанций загружены не более чем на 50%.

2.2. Оценка структуры, динамики и проблем мобилизации налоговых доходов бюджета округа (2022-2025 гг.)

Бюджетная система Нязепетровского муниципального района представляет собой репрезентативную модель дотационного бюджета, характерного для значительного числа муниципальных образований Российской Федерации. Министерством финансов Челябинской области производится ежегодный мониторинг и оценка качества управления муниципальными финансами по 43 городским округам и муниципальным районам Челябинской области.
В ходе его проведения анализируется реализация бюджетной политики по таким направлениям как планирование и исполнение бюджета, управление государственным долгом, межбюджетные финансовые взаимоотношения, управление муниципальной собственностью и оказание муниципальных услуг, прозрачность бюджетного процесса.
Результаты оценки делят на три группы - с высоким, надлежащим и низким качеством управления финансами.
Итоги работы финансового управления администрации Нязепетровского муниципального района:
2022 год - высокое качество по итогам 2022 года;
2021 год - высокое качество по итогам 2021 года.
За последние годы район не может похвастаться столь высокими результатами.
Проведенный анализ отчетов об исполнении бюджета за период с 2022 по 2024 год, а также оперативных данных за 2025 год позволяет выявить устойчивые структурные тенденции. Они показывают финансовую устойчивость, экономический потенциал и векторы бюджетной политики территории. Ключевым аспектом, определяющим финансовый ландшафт, является устойчиво высокая зависимость местного бюджета от безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов, что формирует проблемы для органов местного самоуправления в области финансового менеджмента и стратегического планирования.
Фискальная структура района характеризуется выраженным структурным дисбалансом между довольно скромными собственными доходами и объемными межбюджетными трансфертами. На протяжении всего анализируемого периода доля безвозмездных поступлений стабильно превышает три четверти от общего объема доходов консолидированного бюджета. Это свидетельствует о глубокой интеграции бюджета муниципального района в систему межбюджетных отношений. Там его функциональная роль в значительной степени сводится к источнику финансовых потоков, направляемых на субсидирование государственных и региональных сфер. Они же используются для софинансирования определенных направлений развития. Подобная модель, с одной стороны, гарантирует финансирование социальных обязательств и реализацию инфраструктурных проектов, но, - с другой стороны, - сильно ограничивает автономию местных властей в вопросах самостоятельного определения приоритетов развития. Такая зависимость снижает непосредственную ответственность властей района за создание собственной доходной базы.
Динамика абсолютных показателей исполнения бюджета по доходам демонстрирует выраженную положительную тенденцию, что наглядно иллюстрирует таблица 1. Совокупный объем поступлений последовательно возрастал, увеличившись с 823,4 млн. рублей на 1 декабря 2022 года до 1317,5 млн. рублей на аналогичную дату 2024 года. Данный рост был обусловлен преимущественно увеличением объема финансовой помощи, о чем свидетельствует увеличение доли безвозмездных поступлений с 76,2% до 81,6% за тот же период. При этом, собственные доходы, хотя и демонстрируют номинальный рост, сокращаются. Их удельный вес в общей структуре уменьшился, что подчеркивает усиление зависимости от федерального центра.
Важно отметить, что плановые показатели на соответствующий год неоднократно значительно перевыполнялись. Но такое явление не является следствием сверхнормативной мобилизации собственных ресурсов, а объясняется плохо прогнозируемым на этапе планирования притоком целевых и нецелевых межбюджетных трансфертов.
Таблица 8 - Динамика общих доходов бюджета и их структура по итогам декабря (2022-2024 гг.)
Показатель
На 01.12.2022
На 01.12.2023
На 01.12.2024

Общие доходы, млн руб.
823,4
940,3
1 317,5

Собственные доходы, млн руб.
196,2
204,3
242,6

Доля от общих доходов
23,8%
21,7%
18,4%

Безвозмездные поступления, млн руб.
627,1
736,0
1 074,9

Доля от общих доходов
76,2%
78,3%
81,6%


В данной таблице представлены сводные данные об исполнении консолидированного бюджета Нязепетровского муниципального района по доходам на 1 декабря за три последовательных года. Цель таблицы  -  наглядно продемонстрировать абсолютный рост общих поступлений. Показано изменение соотношения между собственными доходами и безвозмездными поступлениями. Данные свидетельствуют о устойчивом увеличении общего объема доходов. При этом доля межбюджетных трансфертов не только остается доминирующей, но и имеет тенденцию к росту, превысив 81% к концу 2024 года.
Собственная доходная база муниципального образования, несмотря на ее небольшой удельный вес, демонстрирует определенную стабильность. Ее структура, детализированная в таблице 9, позволяет идентифицировать налог на доходы физических лиц в качестве краеугольного камня. Его доля в структуре собственных доходов стабильно составляет около 70%. Это указывает на определяющую роль фонда оплаты труда организованного сектора экономики в формировании местных налоговых ресурсов. Данный факт напрямую связывает благополучие местного бюджета с состоянием рынка труда. Важен для собираемости НДФЛ и уровень легализованных доходов населения. Вторым по значимости источником собственных доходов выступают акцизы на моторное топливо, поступления от которых зависят от объемов реализации нефтепродуктов на территории района. Налоги, взимаемые в связи с применением специальных налоговых режимов, - главным образом упрощенной системы налогообложения, - подтверждают наличие (и определенную устойчивость) сектора малого и среднего предпринимательства.
При этом, имущественные налоги, включая земельный налог и налог на имущество физических лиц, формируют незначительную часть доходов. Это, по мнению автора работы, указывает на неполную инвентаризацию объектов налогообложения, их низкую кадастровую оценку (или наличие значительных льгот).
Таблица 9 - Структура собственных налоговых и неналоговых доходов по итогам декабря (2022-2024 гг.)
Источник дохода
На 01.12.2022, млн руб.
На 01.12.2023, млн руб.
На 01.12.2024, млн руб.

НДФЛ
133,5
141,8
170,2

Акцизы
18,8
19,3
21,9

Налоги на совокупный доход (УСН, Патент и др.)
13,8
14,5
19,1

Налоги на имущество
9,1
7,5
8,8

Доходы от использования имущества
5,0
5,9
5,1

Доходы от платных услуг
9,7
10,0
13,1


Таблица детализирует структуру собственных доходов бюджета, выделяя их основные источники. Анализ данных позволяет идентифицировать НДФЛ как безусловно основной собственный источник финансирования, на который стабильно приходится значительная доля от общей суммы налоговых и неналоговых поступлений. Также, отмечается относительная стабильность поступлений от акцизов и налогов при применении специальных режимов, в то время как доля имущественных налогов является незначительной. Она не демонстрирует существенного роста, что указывает на нереализованный потенциал в данной сфере.
Структура безвозмездных поступлений, представленная в таблице 3, отличается сложностью и многообразием. Это отражает различные каналы взаимодействия с вышестоящими бюджетами. В данном составе выделяются дотации, предназначенные для выравнивания бюджетной обеспеченности и не имеющие целевого характера. Эти средства играют критически важную роль в обеспечении текущей сбалансированности бюджета, позволяя финансировать собственные расходные обязательства муниципалитета. Субсидии носят строго целевой характер, направлены на софинансирование конкретных расходов. Сюда включены: капитальный ремонт автомобильных дорог, модернизация коммунальной инфраструктуры и организация школьного питания.
Наблюдается резкий рост объема субсидий в 2024 году: это может быть связано с запуском новых крупных инфраструктурных проектов, инициированных на региональном или федеральном уровне. Субвенции предоставляются на исполнение переданных государственных полномочий, в частности, - в сфере социальной поддержки отдельных категорий граждан. Сюда включены выплаты опекунам и обеспечение жильем детей-сирот. Стабильно высокий объем субвенций подчеркивает значительную нагрузку, которую несет местный бюджет по реализации социальных функций государства.
Таблица 10 - Структура безвозмездных поступлений (межбюджетных трансфертов) по итогам декабря (2022-2024 гг.)
Вид трансферта
На 01.12.2022, млн. руб.
На 01.12.2023, млн. руб.
На 01.12.2024, млн. руб.

Субвенции
275,6
300,0
340,2

Субсидии
138,3
197,2
430,2

Дотации
210,9
215,8
284,9

Иные межбюджетные трансферты
12,8
23,0*
19,8


В таблице 3 представлена разбивка безвозмездных поступлений по основным видам финансовой помощи. Дотации, субсидии и субвенции формируют практически весь объем трансфертов. Наблюдается существенное изменение структуры: в 2024 году более чем вдвое возрастает объем субсидий, что может быть связано с увеличением объемов софинансирования целевых инфраструктурных проектов в рамках национальных проектов. Субвенции и дотации также демонстрируют рост, но менее значительными темпами. И это, по мнению автора, отражает инерционность данных видов расходных обязательств.
Оперативная динамика в 2025 году, отраженная в таблице 4, подтверждает устойчивость выявленных структурных тенденций. В течение осенних месяцев наблюдается последовательный рост как общего объема доходов, так и их основных компонентов. Удельный вес трансфертов сохраняется на крайне высоком уровне, стабильно превышая 80% от всех поступлений. Это свидетельствует о том, что бюджетная модель, сложившаяся в предыдущие годы, продолжает применяться.
Наличие в отчетности за предыдущие периоды такого показателя, как возврат остатков целевых средств прошлых лет, сигнализирует о существовании системных проблем в бюджетном планировании и администрировании целевых программ. По мнению автора работы, это приводит к неполному или несвоевременному освоению выделенных ассигнований. Это же является свидетельством того, что на муниципальном уровне назрела необходиммость повышать качество управления бюджетными процессами.
Таблица 11 - Динамика исполнения бюджета по доходам в 2025 году (сентябрь-октябрь)
Показатель
На 01.09.2025
На 01.10.2025

Общие доходы, млн руб.
903,2
1 085,7

Собственные доходы, млн руб.
186,4
208,9

Доля от общих доходов
20,6%
19,2%

Безвозмездные поступления, млн руб.
716,8
876,8

Доля от общих доходов
79,4%
80,8%


Таблица 11 описывает динамику поступлений в бюджет в течение августа - октября 2025 года. Показатели демонстрируют последовательный рост как общего объема доходов, так и их основных компонентов,  -  собственных доходов и безвозмездных поступлений. Однако удельный вес трансфертов не только сохраняется на крайне высоком уровне, но и незначительно увеличивается. Например, он достиг 80,8% в октябре. И это подтверждает устойчивость и воспроизводство структурной модели бюджета Нязепетровского муниципального района, зависимого от внешнего финансирования.
Проведенный анализ позволяет заключить, что бюджет Нязепетровского муниципального района функционирует в рамках устойчивой модели, характеризующейся высокой зависимостью от внешнего финансирования. Стратегические документы, определяющие бюджетную и налоговую политику на среднесрочную перспективу, констатируют данное положение. Они также формулируют цели по повышению эффективности бюджетных расходов, укреплению финансовой дисциплины, созданию условий для роста собственного экономического и налогового потенциала. Ключевыми направлениями работы являются совершенствование налогового администрирования, поддержка малого и среднего предпринимательства, работа по легализации теневой занятости и расширению налогооблагаемой базы по имущественным налогам. Успешная реализация этих мер является необходимым условием для постепенного снижения степени финансовой зависимости муниципального образования. Только так, по мнению автора работы, можно достичь повышение фискальной устойчивости Нязепетровского муниципального района в долгосрочной перспективе.
2.3. Анализ деятельности Администрации Нязепетровского округа в сфере налогового администрирования и стимулирования

Деятельность Администрации Нязепетровского муниципального округа в сфере налогового администрирования и стимулирования представляет собой комплекс системных мер, направленных на решение двуединой задачи: обеспечение стабильного роста собственных доходов бюджета и создание благоприятных условий для экономического развития территории. В условиях ярко выраженной дотационной природы бюджета, - а доля безвозмездных поступлений в районе, как мы показали выше, устойчиво превышает 80%, - работа по укреплению собственной доходной базы приобретает стратегическое значение. Анализ документов, регламентирующих бюджетную и налоговую политику, а также отчетов об исполнении бюджета, позволяет выявить формирование целостного подхода. Такой подход грамотно сочетает методы фискального контроля и стимулирующего воздействия на хозяйствующие субъекты.
Основополагающим принципом налоговой политики администрации является ее подчинение достижению стратегических целей социально-экономического развития территории. Налоговое администрирование не сводится к чисто фискальным функциям, а позиционируется как инструмент реализации национальных и региональных приоритетов. Район выполняет цели, обозначенные в указах Президента Российской Федерации и программных документах субъекта Федерации. И ключевой целью там провозглашено стимулирование экономического роста и расширение собственной налоговой базы. Эти задачи предполагают переход от пассивного наблюдения за поступлением платежей к активному формированию условий для их генерации. Такой подход требует тесной интеграции налоговой политики с инвестиционной, социальной и градостроительной политикой муниципалитета.
Инструментарий налогового администрирования, применяемый администрацией, можно структурировать по нескольким ключевым направлениям. Рассмотрим этот момент. Центральное место занимает организация эффективного межведомственного взаимодействия с федеральными налоговыми органами и иными администраторами доходов. Это взаимодействие нацелено на повышение уровня собираемости налогов, снижение недоимок, достижение высокой степени достоверности информации об объектах налогообложения. Администрация инициирует и координирует работу межведомственной комиссии по мобилизации доходов. Эти действия позволяют консолидировать усилия различных ведомств в борьбе с теневой экономикой.
Также, важна для экономики Нязепетровского муниципального округа и легализация занятости. Особое внимание уделяется проведению индивидуальной работы с организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых средняя заработная плата работников ниже среднеотраслевого уровня. В рамках этой работы проводится разъяснительная деятельность в трудовых коллективах о негативных последствиях сокрытия доходов. Ведь последствием этого становится отсутствие полноценных социальных гарантий для работников.
Важным аспектом административной работы является мониторинг и анализ налогового законодательства Российской Федерации. Администрация осуществляет постоянный мониторинг изменений с целью своевременного приведения в соответствие с ними собственных нормативных правовых актов. Это обеспечивает правовую определенность для налогоплательщиков, снижает риски оспаривания решений местных властей. Параллельно ведется работа по оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот, что является элементом ответственного управления бюджетными рисками. Такая деятельность позволяет оценивать реальную отдачу от применяемых инструментов налогового стимулирования.
Стимулирующая составляющая налоговой политики администрации проявляется в создании условий для стабильного экономического развития хозяйствующих субъектов. Администрация реализует меры, направленные на содействие развитию субъектов малого и среднего предпринимательства. Принимаются меры по повышению предпринимательской активности. Это выражается не только в информационной и консультационной поддержке, но и в реализации механизмов, стимулирующих муниципальный район к созданию условий для увеличения числа самозанятых граждан. Кстати, за это район получает дополнительную финансовую помощь из областного бюджета. Подобные практики демонстрируют понимание администрацией важности развития малых форм бизнеса для диверсификации местной экономики.
Особое внимание уделяется работе по расширению налоговой базы по имущественным налогам. Администрация активизировала работу по выявлению и включению в налогооблагаемую базу недвижимого имущества и земельных участков, которые ранее не были зарегистрированы или не состояли на налоговом учете. Эта деятельность напрямую связана с повышением эффективности управления муниципальной собственностью, увеличением доходов от ее использования. Низкая доля имущественных налогов в структуре собственных доходов (порядка 2-4%) свидетельствует о значительном потенциале в данном направлении. Реализация этого направления в Нязепетровском муниципальном округе требует не только административных усилий, но и проведения инвентаризации и кадастровой оценки объектов.
Таблица 12 - Основные направления и инструменты налоговой политики Администрации Нязепетровского округа
Направление деятельности
Конкретные инструменты и меры
Ожидаемый результат

Совершенствование налогового администрирования
Межведомственное взаимодействие с ФНС; работа межведомственной комиссии по мобилизации доходов; индивидуальная работа с налогоплательщиками; мониторинг финансового состояния крупнейших налогоплательщиков.
Повышение собираемости налогов; сокращение недоимки; легализация теневой занятости; увеличение налогооблагаемой базы.

Стимулирование экономической активности
Создание условий для развития МСП; поддержка самозанятости; проведение разъяснительной работы о последствиях сокрытия доходов; обеспечение зачисления НДФЛ по месту деятельности предприятия.
Диверсификация экономики; рост числа субъектов МСП; увеличение поступлений от НДФЛ и налогов при УСН.

Расширение налогооблагаемой базы
Выявление и постановка на учет неучтенного недвижимого имущества и земельных участков; эффективное управление муниципальной собственностью.
Рост поступлений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц; увеличение неналоговых доходов от аренды.

Повышение налоговой грамотности и прозрачности
Информирование населения о сроках уплаты налогов; мониторинг изменений налогового законодательства; обеспечение открытости бюджетного процесса («Бюджет для граждан»).
Снижение просроченной задолженности по налогам; повышение налоговой дисциплины; укрепление доверия к власти.

 
В таблице 12 систематизированы ключевые направления деятельности Администрации Нязепетровского округа в сфере налогового стимулирования. Она наглядно демонстрирует, как администрация сочетает контрольные и стимулирующие функции, формируя комплексный подход к управлению доходным потенциалом территории. Каждое направление подкреплено конкретными инструментами. Их реализация направлена на достижение измеримых результатов, способствующих укреплению финансовой самостоятельности округа.
Немаловажным элементом политики администрации является работа по обеспечению зачисления налога на доходы физических лиц по месту осуществления деятельности предприятия. Эта технически сложная задача имеет существенное фискальное значение, поскольку НДФЛ является основным источником собственных доходов бюджета (составляя свыше 70% в налоговой структуре Нязепетровского муниципального округа). Обеспечение корректного территориального зачисления этого налога требует налаживания конструктивного диалога с крупными работодателями Нязепетровского муниципального округа, контроля за их налоговой отчетностью.
Проводимая администрацией политика в сфере налогового администрирования и стимулирования характеризуется ориентацией на долгосрочные результаты. Понимая структурные ограничения местной экономики, администрация делает ставку на постепенное расширение налоговой базы через поддержку предпринимательства, легализацию экономических отношений, повышение эффективности управления имущественным комплексом. Успех этой политики напрямую связан с согласованностью действий всех уровней власти, качеством прогнозирования доходов. Важным условием автор работы считает и способность Нязепетровского муниципального округа адаптировать применяемые инструменты к меняющимся экономическим условиям. Реализация заявленных направлений должна способствовать не только мобилизации дополнительных доходов в краткосрочной перспективе, но и созданию фундамента для устойчивого социально-экономического развития муниципального округа в будущем.
Выводы по главе 2
Проведенный комплексный анализ формирования налоговых доходов бюджета Нязепетровского муниципального округа позволяет сформулировать ряд основополагающих выводов, характеризующих современное состояние и ключевые проблемы его финансово-экономического потенциала.
Социально-экономическая характеристика округа выявила наличие устойчивой, но структурно ограниченной экономической базы. Эта база сформирована вокруг нескольких градообразующих предприятий промышленного и аграрного секторов. Исторически сложившаяся монозависимость от конъюнктуры рынка строительной техники и истощение доступной ресурсной базы в лесной отрасли обуславливают высокие риски для стабильности налоговых поступлений. Вместе с тем, существует и значительный потенциал для диверсификации экономики, связанный с уникальными экологическими активами, запасами пресной воды и наличием свободных энергетических мощностей. Все это создает предпосылки для развития туристического кластера и производства экологически чистой продукции в Нязепетровском муниципальном округе.
Оценка структуры и динамики налоговых доходов бюджета за 2022 - 2025 годы подтвердила гипотезу о его глубоко дотационном характере. Установлена устойчивая и усиливающаяся зависимость от безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов, доля которых превысила 80% в общей структуре доходов. Собственная доходная база, несмотря на номинальный рост, демонстрирует относительное сокращение своего удельного веса. Она обладает ограниченной диверсификацией. Ее основу формирует налог на доходы физических лиц, что делает бюджет крайне уязвимым к колебаниям на рынке труда, а также, - к кризисным явлениям в реальном секторе экономики. Низкая доля имущественных налогов Нязепетровского муниципального округа свидетельствует о наличии значительных резервов в сфере кадастрового учета и администрирования, не задействованных в полной мере.
Анализ деятельности Администрации округа в сфере налогового администрирования показал переход от пассивного наблюдения к формированию комплексного подхода, интегрирующего фискальные и стимулирующие функции. Разработанный и применяемый инструментарий, систематизированный в рамках исследования, направлен на решение ключевых проблем: легализацию теневой занятости, расширение налогооблагаемой базы, поддержку малого и среднего предпринимательства, повышение финансовой грамотности.
Деятельность межведомственной комиссии по мобилизации доходов и работа по обеспечению корректного территориального зачисления НДФЛ являются практическими проявлениями данного подхода. Однако, эффективность этих мер в долгосрочной перспективе будет определяться способностью Администрации создать синергию между налоговой, инвестиционной и промышленной политикой, переводя выявленные конкурентные преимущества территории в устойчивые налоговые потоки.
Таким образом, основной проблемой бюджетной системы Нязепетровского округа является не только структурная зависимость от трансфертов, но и нереализованный потенциал собственной экономики. Это ограничивает финансовую самостоятельность муниципалитета. Дальнейшее укрепление доходной базы требует скоординированных усилий не только по усилению администрирования, но и по целенаправленному созданию новых точек экономического роста на основе имеющихся конкурентных преимуществ.



ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ТЕРРИТОРИИ НЯЗЕПЕТРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА
3.1. Разработка мероприятий по оптимизации налоговых поступлений в бюджет округа
Ключевой проблемой, выявленной в ходе анализа, является структурный дисбаланс бюджета Нязепетровского округа. Он характеризуется высокой зависимостью от безвозмездных поступлений (свыше 80%), а также недостаточным использованием собственного налогового потенциала. В связи с этим предлагается система взаимосвязанных мероприятий, направленных на оптимизацию налоговых поступлений, которые условно можно разделить на две группы: оперативные (направленные на мобилизацию существующих ресурсов) и стратегические (нацеленные на расширение и диверсификацию налоговой базы).
Оперативные меры сфокусированы на совершенствовании работы с текущей налогооблагаемой базой. Прежде всего, - в сфере имущественных налогов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Центральным элементом здесь должна стать комплексная программа по инвентаризации и кадастровой оценке недвижимого имущества. Как показал анализ, доля земельного налога и налога на имущество физических лиц в собственных доходах бюджета незначительна (2-4%). Это свидетельствует о серьёзных пробелах в учёте. Необходимо активизировать работу межведомственной комиссии по мобилизации доходов, направив её усилия на выявление неучтённых объектов недвижимости, земельных участков. Тесное взаимодействие с Федеральной налоговой службой (ФНС), а также, - с Росреестром, - позволит актуализировать базы данных. Кроме того, целесообразно инициировать проведение новой государственной кадастровой оценки. Это необходимо для максимального приближения кадастровой стоимости к рыночной (так как это напрямую увеличит объём поступлений в бюджет округа).
Вторым ключевым направлением является дальнейшая легализация теневой занятости, оптимизация администрирования НДФЛ. Так как НДФЛ является основным источником собственных доходов, стабильность его поступлений важна. Необходимо продолжить индивидуальную работу с теми работодателями, у которых фиксируется низкий уровень среднемесячной заработной платы. Следует усилить разъяснительную кампанию среди населения о негативных последствиях неофициальной занятости. Считаем, что стоит обеспечить безусловное зачисление НДФЛ по месту фактической деятельности предприятия, а не по юридическому адресу головного офиса компании.
Стратегические меры нацелены на создание новых точек экономического роста и диверсификацию экономики округа. В долгосрочной перспективе это приведёт к устойчивому расширению налоговой базы по всем основным налогам.
Учитывая выявленные конкурентные преимущества округа, - благоприятную экологическую обстановку, запасы пресной воды и богатый животный мир, - приоритетным является развитие туристического кластера. Внедрение с 2025 года туристического сбора (налога) предоставляет муниципалитету новый инструмент для пополнения бюджета. Однако для его эффективности необходимо создать привлекательные для туристов условия. Предлагается разработать и реализовать программу развития экологического и рекреационного туризма. Это должно включать в себя создание необходимой инфраструктуры (гостевые дома, оборудованные туристические тропы, зоны отдыха), продвижение бренда территории, привлечение в данный сектор частных инвестиций.
Ещё одним стратегическим направлением является стимулирование импортозамещающих и аграрных производств. Наличие свободных энергетических мощностей и значительных площадей сельхозугодий, выведенных из оборота, создаёт потенциал для развития перерабатывающих производств, выращивания экологически чистой продукции. Администрации следует активизировать работу по предоставлению земельных участков с подготовленной инфраструктурой для инвесторов в агропромышленный комплекс. Возможно, - рассмотреть возможность установления дополнительных льгот по аренде муниципального имущества для таких проектов на начальном этапе.
Для наглядного представления предлагаемого комплекса мер автором работы разработана следующая схема, которая отражает системный подход к оптимизации налоговых поступлений.
 
Рисунок 1. Комплексная система мероприятий по оптимизации налоговых поступлений в бюджет Нязепетровского муниципального округа
Представленная схема иллюстрирует двухуровневый подход к оптимизации налоговых поступлений. Стратегическая цель достигается через одновременную реализацию оперативных мер (нацеленных на максимизацию сборов с имеющейся базы) и стратегических инициатив (призванных создать новые устойчивые источники налоговых доходов). Синергия между этими направлениями обеспечивает не только краткосрочный фискальный эффект, но и долгосрочное укрепление финансового потенциала округа.
Для оценки потенциальной эффективности предлагаемых мероприятий целесообразно провести их сравнительный анализ по ключевым критериям (таблица 1).
Таблица 13 -  Сравнительный анализ предлагаемых мероприятий по оптимизации налоговых поступлений в бюджет Нязепетровского муниципального округа
Мероприятие
Срок реализации
Потенциальный прирост доходов
Риски и ограничения

Инвентаризация и кадастровая оценка имущества
Среднесрочный (1-2 года)
Значительный (рост поступлений по земельному налогу и налогу на имущество физ. лиц на 30-50%)
Социальное напряжение из-за роста налоговой нагрузки; высокая стоимость и длительность процедуры кадастровой оценки.

Легализация теневой занятости
Краткосрочный (до 1 года)
Умеренный (рост поступлений НДФЛ на 5-10%)
Сопротивление бизнеса; необходимость точечной и аккуратной работы во избежание давления на предприятия.

Развитие туристического кластера
Долгосрочный (3-5 лет)
Высокий (поступления от туристического налога, рост НДФЛ и налогов с МСП в смежных отраслях)
Высокая капиталоёмкость; зависимость от внешних факторов (спрос, сезонность); необходимость координации с частными инвесторами.

Стимулирование АПК
Среднесрочный (2-3 года)
Средний (рост поступлений по УСН, земельному налогу, создание новых рабочих мест)
Конкуренция с другими регионами; зависимость от климатических условий и государственной аграрной политики.


В таблице представлена оценка четырёх ключевых предлагаемых мероприятий. Анализ показывает, что наиболее быстрый, но умеренный эффект, дадут мероприятия по легализации занятости. Наибольший долгосрочный потенциал имеет развитие туризма. Однако это направление требует значительных инвестиций и времени. Мероприятия по инвентаризации имущества обладают высоким фискальным потенциалом, но сопряжены с организационными сложностями.
Реализация любого из стратегических направлений требует ресурсного обеспечения. В условиях ограниченности бюджета ключевым механизмом может стать государственно-частное партнёрство (ГЧП) и привлечение внебюджетных источников финансирования (таблица 14).
Таблица  14 - Механизмы ресурсного обеспечения предлагаемых мероприятий
Мероприятие
Источники финансирования
Ответственные исполнители

Инвентаризация и кадастровая оценка
Местный бюджет (софинансирование), федеральные целевые программы (при наличии)
Администрация округа, ФНС, Росреестр

Легализация теневой занятости
Местный бюджет (текущие расходы на администрирование)
Администрация округа, ФНС, Профсоюзы

Развитие туристического кластера
Инвестиции частных компаний (гостиницы, инфраструктура), региональные и федеральные гранты, ГЧП
Администрация округа, Комитет по туризму, Частные инвесторы

Стимулирование АПК
Инвестиции агрохолдингов и фермерских хозяйств, льготное кредитование, муниципальные гранты для стартапов
Администрация округа, Управление сельского хозяйства, Фонд поддержки МСП


 Таблица демонстрирует, что оперативные мероприятия в основном финансируются из текущего бюджета, а вот стратегические инициативы требуют активного привлечения частного капитала и средств вышестоящих бюджетов. Это подчёркивает важность заинтересованности Администрации округа в создании привлекательного инвестиционного климата.
Сделаем вывод: разработанный комплекс мероприятий представляет собой сбалансированную программу действий. Видна ее направленность на решение как насущных проблем мобилизации доходов, так и на стратегическое развитие налогового потенциала Нязепетровского муниципального округа.
Успех реализации разработанной программы зависит от последовательности действий администрации, эффективного межведомственного взаимодействия, способности консолидировать ресурсы для достижения поставленных целей.
3.2. Оценка социально-экономической эффективности предложенных мероприятий
Разработанные мероприятия по оптимизации налоговых поступлений требуют комплексной оценки их потенциальной эффективности. Для муниципального образования, - особенно с высокой бюджетной зависимостью, - важное значение имеют социальные и общеэкономические последствия предлагаемой к реализации политики. Оценка эффективности должна учитывать как прямые бюджетные эффекты, так и мультипликативное воздействие на экономику территории. Например, важным показателем является создание рабочих мест, рост доходов населения, улучшение качества жизни населения в целом.
Прямой экономический эффект предлагаемых мер проявляется в нескольких аспектах. Во-первых, реализация оперативных мероприятий (таких как инвентаризация имущества и легализация теневой занятости) способна обеспечить быстрый прирост собственных доходов бюджета. По экспертным оценкам, основанным на анализе аналогичного опыта других муниципалитетов, только за счет полной постановки на кадастровый учет неучтенных объектов недвижимости и земельных участков можно увеличить поступления по имущественным налогам на 30-40% в течение двух лет. Это создаст дополнительный ежегодный доход в размере 3-4 млн рублей. Эти деньги можно направить финансирование социальных программ или инфраструктурных проектов.
Во-вторых, стратегические инициативы, - хотя они и требуют более длительного горизонта реализации, - способны коренным образом изменить структуру экономики округа. Развитие туристического кластера может создать более 100 новых рабочих мест в сфере услуг, гостиничном бизнесе и сопутствующих отраслях. Это приведет не только к росту поступлений НДФЛ, но и к развитию малого предпринимательства. Кроме того, каждое новое рабочее место в туризме, по оценкам экспертов, стимулирует создание 0,5-0,7 дополнительных рабочих мест в смежных секторах экономики.
Для комплексной оценки совокупного эффекта от предлагаемых мероприятий целесообразно использовать систему сбалансированных показателей, отражающих как фискальные, так и социально-экономические результаты.

Рисунок 2. Система оценки эффективности мероприятий налоговой политики
Представленная схема иллюстрирует многомерный подход к оценке эффективности налоговой политики. Вместо упора только на фискальные результаты, система предлагает оценивать воздействие мероприятий через четыре взаимосвязанных направления: фискальное, социальное, экономическое и институциональное. Такой подход позволяет получить комплексное представление о вкладе налоговой политики в достижение стратегических целей развития территории.
Социальная эффективность предлагаемых мер проявляется в нескольких ключевых аспектах: 1) создание новых рабочих мест в туристической отрасли и агропромышленном комплексе позволит сократить уровень безработицы (который в отдельных поселениях округа остается достаточно высоким). Это особенно важно для молодых людей. Молодежь в настоящее время вынуждена мигрировать в более крупные города в поисках работы. Рост легальной занятости и заработной платы напрямую повысит уровень жизни населения, сократив, кроме того, социальную напряженность.
Кроме того, 2) увеличение собственных доходов бюджета создаст возможность для финансирования социальных программ и проектов по благоустройству Нязепетровского муниципального округа. Средства, полученные от оптимизации налоговых поступлений, могут быть направлены на ремонт школ и детских садов, модернизацию системы здравоохранения, развитие спортивных объектов. Это напрямую отразится на качестве жизни жителей Нязепетровского муниципального округа, повысит привлекательность территории для проживания и переезда.
Экономическая эффективность мероприятий оценивается через их влияние на диверсификацию экономики, инвестиционную активность. В настоящее время экономика Нязепетровского муниципального округа сильно зависит от конъюнктуры в машиностроении и лесной отрасли. Развитие туризма и агропромышленного комплекса создаст новые точки роста, менее зависимые от глобальных рыночных колебаний. Это повысит устойчивость экономики Нязепетровского муниципального округа к внешним колебаниям (таблица 15).
Таблица 15 - Оценка совокупного социально-экономического эффекта от реализации мероприятий
Критерий оценки
Текущее состояние
Ожидаемый эффект через 3-5 лет
Инструмент измерения

Доля собственных доходов в бюджете
18-20%
25-28%
Бюджетная отчетность

Уровень безработицы
6-7%
4-5%
Данные службы занятости

Количество субъектов МСП
~200 ед.
250-270 ед.
Реестр МСП, данные ФНС

Объем инвестиций в основной капитал
Низкий
Рост на 15-20%
Статистическая отчетность

Миграционный отток населения
Стабильный
Сокращение на 10-15%
Данные Росстата

Поступления от туристического налога
0 (с 2025 г.)
2-3 млн руб. в год
Бюджетная отчетность


В таблице представлены ключевые индикаторы Нязепетровского муниципального округа, позволяющие количественно оценить социально-экономическую эффективность предлагаемых мероприятий. Показатели охватывают различные аспекты развития территории: от фискальной устойчивости до демографической динамики. Регулярный мониторинг этих индикаторов позволит администрации Нязепетровского муниципального округа корректировать реализуемую политику, оценивать ее результативность.
Для успешной реализации предложенных мероприятий необходима эффективная система управления, обеспечивающая координацию между различными подразделениями администрации и внешними стейкхолдерами (рисунок 3).
 Рисунок 3. Организационная схема управления реализацией мероприятий
Схема демонстрирует организационную структуру управления реализацией мероприятий. Координационный совет при администрации обеспечивает стратегическое руководство, а рабочая группа осуществляет оперативное управление по четырем основным направлениям. Ключевым элементом является вовлечение внешних стейкхолдеров, - федеральных органов, бизнес-ассоциаций и инвесторов, - что обеспечит практическую реализуемость предлагаемых инициатив.
Финансовые риски реализации предложенных мероприятий включают возможное недофинансирование (особенно в части инфраструктурных проектов), а также более длительные сроки окупаемости инвестиций в туристический кластер. Для минимизации этих рисков предлагается использовать механизмы поэтапного финансирования. Также можно привлекать средства региональных и федеральных программ по поддержке малого и среднего бизнеса.
Социальные риски связаны с возможным сопротивлением населения Нязепетровского муниципального округа увеличению налоговой нагрузки в результате переоценки имущества. Для снижения этих рисков необходима прозрачная информационная политика, разъясняющая цели и последствия проводимых изменений. Также, необходимо введение адресных льгот для социально уязвимых категорий граждан (таблица 16).
Таблица  16 - Оценка рисков и меры по их минимизации
Категория рисков
Конкретные риски
Меры по минимизации

Финансовые
Недостаток финансирования инфраструктурных проектов
Привлечение средств через ГЧП, участие в федеральных целевых программах


Длительный срок окупаемости инвестиций
Разработка поэтапной реализации, фокус на «быстрых победах»

Социальные
Рост социальной напряженности из-за увеличения налогов
Информационная кампания, введение адресных льгот


Сопротивление бизнеса легализации занятости
Дифференцированный подход, консультационная поддержка

Экономические
Низкий спрос на туристические услуги
Диверсификация туристического предложения, активный маркетинг


Конкуренция с другими аграрными регионами
Развитие нишевых направлений (экологически чистая продукция)

Административные
Недостаток компетенций в администрации Нязепетровского муниципального округа
Привлечение внешних экспертов, обучение сотрудников

Автором выше (таблица 4) систематизированы основные риски реализации предложенных мероприятий, предложены конкретные меры по их минимизации. Упреждающее управление рисками позволит повысить вероятность успешной реализации предложенных мероприятий.
В заключение отметим, что предлагаемые направления совершенствования налоговой политики Нязепетровского муниципального округа представляют собой не разрозненный набор мер, а целостную стратегию, направленную на комплексное развитие округа. Эффективность этой стратегии будет определяться не только ростом налоговых поступлений, но и ее способностью решать социальные проблемы, стимулировать экономическую активность. Также, считаем, что это повысит качество управления Нязепетровским муниципальным округом. Реализация предложенных мероприятий потребует последовательных усилий в течение нескольких лет. Но это создаст основу для устойчивого развития территории, а также, - для постепенного снижения ее зависимости от внешних бюджетных источников.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование государственной политики в сфере налогообложения на примере администрации Нязепетровского муниципального округа позволило получить комплексное представление о проблемах и возможностях укрепления доходной базы местного бюджета в условиях ограниченных налоговых полномочий муниципалитета.
Анализ теоретических основ показал, что налоговая политика на муниципальном уровне обладает существенной спецификой, определяемой ее вторичным характером. Муниципальные образования действуют в строгих рамках федерального законодательства, располагая минимальным набором собственных налогов: земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Эта ограниченность компенсируется возможностью использования косвенных инструментов влияния на налоговый потенциал территории через управление муниципальной собственностью, поддержку предпринимательства. Сюда же можно отнести и стратегическое планирование социально-экономического развития.
Комплексная диагностика финансово-экономического положения Нязепетровского округа выявила устойчивую модель дотационного бюджета, характеризующуюся критически высокой зависимостью от безвозмездных поступлений (свыше 80% доходов). Структура собственных доходов отличается низкой диверсификацией и значительной зависимостью от поступлений НДФЛ. Все это делает бюджет уязвимым к колебаниям экономической конъюнктуры. Низкая доля имущественных налогов свидетельствует о наличии существенных резервов в сфере кадастрового учета и налогового администрирования.
В ходе исследования были разработаны научно обоснованные направления совершенствования налоговой политики округа, включающие как оперативные меры по мобилизации существующей налоговой базы, так и стратегические инициативы по созданию новых точек экономического роста. К первым относятся инвентаризация и кадастровая оценка недвижимости, легализация теневой занятости, оптимизация администрирования НДФЛ. Ко вторым, - развитие туристического кластера, стимулирование агропромышленного комплекса, поддержка малого и среднего бизнеса.
Оценка социально-экономической эффективности предложенных мероприятий показала их комплексный характер. Реализация разработанной стратегии позволит не только увеличить собственные доходы бюджета на 25-30%, но и создаст позитивный мультипликативный эффект для экономики территории.
В результате предложенных мероприятий планируется: 1) создание новых рабочих мест, 2) снижение миграционного оттока населения, 3) диверсификацию экономической структуры, 4) улучшение качества жизни жителей.
Особую значимость имеет разработанный механизм управления реализацией налоговой политики. Он, по мнению автора, должен предусматривать создание координационного совета при администрации округа и системы мониторинга ключевых показателей эффективности. Предложенная система сбалансированных показателей позволит оценивать результаты политики по четырем направлениям: фискальная, социальная, экономическая и институциональная эффективность.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные рекомендации адаптированы к специфике Нязепетровского муниципального округа. Они могут быть реализованы в среднесрочной перспективе. Предложенный подход демонстрирует, что даже в условиях ограниченных налоговых полномочий местные органы власти могут проводить активную политику по укреплению своей финансовой базы через системное использование имеющихся инструментов, стратегическое планирование экономического развития.
Перспективы дальнейших исследований могут быть связаны с детальной проработкой механизмов государственно-частного партнерства для реализации инфраструктурных проектов, а также, - с анализом эффективности различных инструментов налогового стимулирования инвестиционной активности на муниципальном уровне.
Укрепление доходной базы местных бюджетов требует комплексного подхода, сочетающего совершенствование налогового администрирования с активной экономической политикой. Такая политика должна быть направлена на создание благоприятных условий для хозяйственной деятельности, повышение инвестиционной привлекательности территории. Реализация предложенных в исследовании мер позволит Нязепетровскому муниципальному округу решить текущие бюджетные проблемы. Претворение в жизни предложенных мероприятий заложит основу для устойчивого социально-экономического развития в долгосрочной перспективе.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты
Конституция Российской Федерации (ст. 130 - 133)
Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 №;145;ФЗ)
Специализированные законы и акты
Федеральный закон от 25.09.1997 №;126;ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу, но его положения инкорпорированы в 131;ФЗ и Бюджетный кодекс)
Законы субъектов РФ о межбюджетных отношениях
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.10.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)

Научная и методическая литература


Аврамчикова, Н. Т.  Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / Н. Т. Аврамчикова, Л. В. Ерыгина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 142 с. 
Аврамчикова, Н. Т.  Государственные и муниципальные финансы : учебник для среднего профессионального образования / Н. Т. Аврамчикова, Л. В. Ерыгина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. 
Аркатова Д. А., Сыроижко В. В. Особенности установления местных налогов на территории муниципальных образований // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2021. №3-1. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Борисова Е. С. Налогообложение государственных и муниципальных учреждений // Экономика и социум. 2022. №6-1 (97). URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Борисова Е. С. Оценка динамики поступления налогов, уплачиваемых государственными и муниципальными учреждениями // Экономика и социум. 2022. №6-2 (97). URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Вагин Владимир Владимирович, Пинская Миляуша Рашитовна Фискальные эффекты применения методологии инициативного бюджетирования в сфере общественных финансов // Финансы: теория и практика. 2022. №1. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Гафарова Лейсан Ахматовна Формирование налоговых доходов региона: ключевые детерминанты и факторы // ЭПП. 2024. №10. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Государственные финансы : учебник для вузов / под общей редакцией Н. И. Берзона. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 143 с. 
Гредасова Е. Е. Направления совершенствования системы налогообложения в регионе // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №1-1. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Гулькова Елена Леонидовна, Карп Марина Викторовна, Типалина Мария Валерьевна Туристический налог  -  новый налог в российской налоговой системе с 2025 г.: итоги эксперимента и перспективы взимания // Вестник ГУУ. 2025. №1. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Гусейнов А. А. Взаимосвязь налогообложения и экономического роста в регионе // Вопросы структуризации экономики. 2002. №3. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Джалал М. А. К., Борщ Л. М., Воробьева Е. И., Блажевич О. Г., Жарова А. Р. Построение финансовой модели в контуре экосистемы - креативного пространственного развития региона // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). 2022. №3. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Дмитриевская Дарья Сергеевна Имущество физических лиц как объект налогообложения в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки // Вопросы российской юстиции. 2021. №15. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Зарук Н. Ф. Влияние налогообложения на аграрную политику региона // Нива Поволжья. 2015. №2 (35). URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Кадырова, Г. М.  Проектное управление в органах власти : учебник для вузов / Г. М. Кадырова, С. Г. Еремин, А. И. Галкин ; под редакцией С. Е. Прокофьева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. 

Киреева Елена Федоровна, Поздняев Андрей Сергеевич Налогообложение в постконфликтных регионах: практика обеспечения стабильности // Известия БГУ. 2024. №3. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Логинова Татьяна Александровна Результаты перехода к налогообложению недвижимости по кадастру в регионах // Налоги и налогообложение. 2017. №12. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Маслов К. В. Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2022. №56. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Нани Лия Правовое регулирование налогообложения в приднестровском регионе // Налоги и налогообложение. 2018. №2. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Овсянко Лидия Александровна, Чепелева Кристина Викторовна, Бородина Татьяна Анатольевна, Пыжикова Наталья Ивановна Эффективность системы налогообложения в оценках органов местного самоуправления и субъектов АПК // МСХ. 2023. №2. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Палкина Дарья Сергеевна Способы внедрения экологического налогообложения в регионах РФ // Научный результат. Экономические исследования. 2024. №3. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Пугачев Андрей Александрович Трансформация имущественного налогообложения граждан как инструмент сокращения монетарного неравенства // Экономика Профессия Бизнес. 2022. №2. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Рабцевич Андрей Александрович Методические подходы к оценке развития молодежного предпринимательства в регионе: применимость налоговой статистики // Экономика. Информатика. 2023. №3. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Ракитина, И. С.  Государственные и муниципальные финансы : учебник для вузов / И. С. Ракитина, Н. Н. Березина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 267 с.
Региональные и муниципальные финансы : учебник и практикум для вузов / под редакцией Л. Л. Игониной. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 551 с. 
Семенова Галина Николаевна Налог на недвижимость для регионов и муниципальных образований: зарубежная практика и перспективы развития в России // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. 2024. №4. URL:  (дата обращения: 01.11.2025).
Содномова Светлана Константиновна, Короткова Светлана Николаевна Административные факторы как потенциал роста налога на имущество физических лиц // Baikal Research Journal. 2022. №3. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Сорокина И. А. Правовой статус и полномочия органов управления налоговой системой // Актуальные вопросы экономических наук. 2009. №8-2. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Титова Анастасия Сергеевна, Сыроижко Валентина Васильевна Рекомендации по оптимизации системы местного налогообложения на уровне муниципалитета // Вестник науки и образования. 2021. №2-3 (105). URL: (дата обращения: 01.11.2025).
 Туристический налог,  URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/tourist_tax/ (дата обращения: 01.11.2025).
Туристический налог: кто платит, за что и как считать,  URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Финансово-правовые основы государственного и муниципального управления : учебник и практикум для вузов / И. В. Мишуткин, А. И. Землин, О. М. Землина, Н. П. Ольховская. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 182 с. 
Харитонова М. Я. Формирование налоговой политики и налогообложения в регионе // Экономика и социум. 2014. №2-4 (11). URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Шарапов Юрий Владимирович, Шарапова Валентина Михайловна, Шарапова Наталья Владимировна Использование трудовых ресурсов сельских территорий // Московский экономический журнал. 2022. №11. URL: (дата обращения: 01.11.2025).
Ямбаева Оксана Бакасовна, Веселова Юлия Валерьевна, Черных Михаил Алексеевич, Пятков Савелий Валерьевич Организация и контроль над налогом на доходы физических лиц в муниципальном бюджете // Прикладные экономические исследования. 2025. №1. URL: (дата обращения: 01.11.2025).