Нечем платить взносы и налоги - законные варианты

Ситуация, когда срок уплаты налогов подходит, а свободных денег на счёте нет, может возникнуть даже у добросовестного предпринимателя.

Важно понимать: закрытие ИП само по себе не списывает задолженность, а обязанность по уплате налогов и взносов сохраняется за физическим лицом.

Поэтому в первую очередь стоит не паниковать, а оценить доступные законные варианты: отсрочку или рассрочку, внешнее финансирование, оплату через ЕНС третьим лицом и планирование обязательных платежей заранее.

Если ИП не может заплатить налоги в срок

За несвоевременную оплату налога предусмотрена ответственность:

штраф (ст. 122 НК РФ) в размере 20% от неуплаченной суммы
пени (ст. 75 НК РФ) в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки
Налоговый кодекс предусматривает механизм отсрочки уплаты налогов. Однако данный механизм доступен только при наличии существенных причин и большого пакета документов. Вся процедура занимает несколько месяцев.

Чтобы своевременно исполнить обязанность по уплате налога, когда средств для оплаты недостаточно, необходимо рассмотреть механизм оплаты третьим лицом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ указано, что перечисление в счет исполнения обязанности по уплате может быть не только самим должником, но и иным лицом.

Как действовать, если подошёл срок уплаты налогов, а денег нет

1. Какие причины могут быть вескими и какой пакет документов нужен?

Получить отсрочку (рассрочку) можно при соблюдении условий и процедур, предусмотренных ст. 64 НК РФ и Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1134 от 30 ноября 2022 г.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется тем лицам, финансовое положение которых не позволяет уплатить этот налог в нужный срок. При этом есть достаточные основания полагать, что они смогут сделать это после окончания отсрочки (рассрочки).

Отсрочка (рассрочка) дается, если есть хотя бы одна из следующих причин:

получен ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы;
получателю бюджетных средств.
есть угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), определяемая по Методике, утв. Приказом Минэкономразвития России № 169 от 14 марта 2023 г.;
имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) не позволяет единовременно уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты);
сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг (по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 382 от 6 апреля 1999 г.);
есть право на отсрочку (рассрочку) по уплате налогов (сборов) по товарам, перемещаемым через таможенную границу ЕАЭС (по таможенному законодательству ЕАЭС и законодательству РФ о таможенном деле);
невозможно единовременно уплатить суммы, доначисленные по результатам налоговой проверки, из-за плохого финансового состояния, классифицированного по правилам абз. 7-8 п. 5 ст. 64 НК РФ.
Законодательство не предусматривает возможности предоставлять отсрочку (рассрочку) отдельным плательщикам на индивидуальных условиях (письмо Минфина России № 03-02-07/1/78633 от 8 сентября 2020 г.).

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по налогам (сборам, страховым взносам), курируемым налоговой службой, нужно обратиться в региональное УФНС России по месту нахождения организации – по суммам не более 50 млн руб.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку), нужно подать специальное заявление и пакет документов, поименованных в п. 4-6 ст. 64 КН РФ (некоторые банковские справки, перечень контрагентов, документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия и др.).

По итогам рассмотрения заявления налоговая:

А) Примет решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Б) Откажет в ней.

В) Оставит заявление без рассмотрения.

2. Если будет сложная ситуация - что тогда - закрывать ИП? А если через пару месяцев наладится - снова открывать ИП?

Снятие ИП с учета (т.е. закрытие ИП) не обнуляет сформированную задолженность по налогам.

Снятие ИП с учета в ИФНС не освобождает гражданина от исполнения бюджетных обязательств, поэтому ИП может быть снят с учета как при наличии долгов перед бюджетом, так и при наличии переплаты в бюджет, которую можно вернуть из бюджета после факта снятия ИП с учета (как физлицо) с учетом срока исковой давности (3 года с момента образования). Все бюджетные обязательства ИП также вправе оплатить от имени физлица.

После закрытия ИП подать документы на регистрацию можно хоть на следующий день - в законах нет ограничений на этот счет.

3. Как действовать, если на оплату налогов нет средств?

Поскольку ИП является физическим лицом, доступны различные варианты внешнего финансирования. Можно оформить целевой кредит для бизнеса на пополнение оборотных средств, получить потребительский кредит как физическое лицо (часто это быстрее бизнес-кредита), использовать кредитную карту или взять займ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ указано, что перечисление в счет исполнения обязанности по уплате может быть не только самим должником, но и иным лицом. Т.е. пополнить Ваш ЕНС может другое лицо.

4. Важно ли какие доходы у ИП в месяц?

Неважно какие доходы у ИП в месяц - нужно уплатить все причитающиеся для ИП взносы и налоги в установленные сроки.

ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы независимо от результатов своей деятельности - даже при отсутствии доходов, убытках или полном бездействии.

Необходимо различать два типа платежей ИП

-Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование начисляются за каждый день нахождения в статусе ИП, независимо от наличия или отсутствия деятельности и доходов.
-В то же время налоги по УСН уплачиваются только при наличии налогооблагаемой базы - то есть при получении доходов.