Глава 16

Эос видела прекрасный сон: пошли с Алонзо зимой в театр и вдруг она остановилась посреди двора, а была в чёрных спортивных брюках и пуховике, ну, как ходила почти каждый день зимой и говорит: «Так мы в театр же идём!» И муж робко: «Ну, да…»  Эос: «Тогда надо переодеться в платье, я же не так одета», -  и побежала домой, а Алонзо стоял отчего-то в серой кофте и светился изнутри розовым светом, такой красивый был и стеснительный на вид, молодой, лет 38 и думал о том, что жена идёт с Эвритом увидеться, а Эос знала, что он об этом думает и знала, что Эврит её ждет. Эос впервые смотрела такой чудесный сон с участием Алонзо, ранее ей снились всегда унизительные.
И в ту же ночь снился романтичный сон: днём стояли с мамой в университете и Эос отошла в туалет, подходит и стоит Алонзо, старый, тощий, деловой, мрачный, в болотной кофте вроде бы и говорит: «Ты же в декабре защищаешься, а она говорит: «Да, но не хотят меня принимать». И он такой: «Пиши справку по форме такой-то, тебя переведут ко мне, у меня защитишься и пойдёшь ко мне работать, а то надоело тебя ждать…» И Эос такая: «Какая справка? - повторите». Алонзо: «Бу-бу…» - отвернулся и слинял, а Эос маме: «Вот такой он и есть, всегда вякнет и убежит». А мама: «Ты что, человек тебе так помог, а ты ворчишь!»
Пока Эос пыталась разгадать значение снов, вдруг превратившихся в безукоризненные, Алонзо присутствовал на лекции, читаемой Эвритом, - имеющим, однако, тёмные планы лишь в отношении эталонного слушателя.
- Денежные документы – особый вид материальных ценностей организации, учитываемый на активном счете 50.3. Бланки, на которых печатаются денежные документы, учитываются на забалансовом счете 006. Аналитический учет организуется по видам денежных документов. Денежные документы приобретаются за безналичный и наличный расчеты. Наличное приобретение можно осуществлять через подотчетных лиц. Отражение таких операций в документообороте организации на практике имеет ряд существенных нюансов, которые следует учитывать.
 Какие документы относят к денежным?
Денежные документы в организации относят к ТМЦ, поскольку они имеют стоимостной эквивалент и одновременно сопровождают движение денежных средств. Состав денежных документов законодательно определен Инструкцией по применению плана счетов №157-н от 01-12-10, п. 169. К ним относят:
- марки;
- санаторные путевки, туристические путевки оплаченные;
- оплаченные талоны на ГСМ;
- полученные извещения почты и др.

Кстати говоря! Пластиковые банковские карты не являются денежными документами организации. Выпущенная банком карта – его собственность. Учет корпоративных банковских карт ведётся на забалансовом счете 002 (Методические указания Минфина №119-н от 28-12-01 п. 18).
Следует различать денежные документы и бланки строгой отчетности (БСО). В первом случае речь идёт об уже осуществлённых расчетах, подтверждением которых может стать бланк строгой отчетности, а во втором – о документах, которые имеют уникальные характеристики и могут в будущем подтверждать хозяйственные операции, расчёты. В то же время бланки строгой отчётности могут служить и другим целям. Пример: оплаченные талоны на бензин – денежный документ. Бланки талонов на приобретение бензина – БСО. Бланк трудовой книжки (БСО) одновременно не является денежным документом.
Кроме того, к денежным документам организации не относят:
- акции, выкупленные у акционеров (счёт 81);
- НМА (счёт 04);
- ценные бумаги (счёт 58).
Денежные документы хранятся в кассе. К ним применяются те же правила, что и установлены для хранения наличности.
Учет денежных документов
Инструкция по применению плана счетов 157-н (п. 170) предусматривает оформление приходных и расходных операций с кассовыми документами с помощью кассовых ордеров, приходных и расходных. При этом на кассовых ордерах обязательна надпись «фондовый». Ордера по движению денежных документов регистрируются в журнале регистрации РКО и ПКО обособленно от аналогичных по движению наличности.
В кассовой книге для денежных документов также заполняются отдельные листы с пометкой «фондовый». Поступление денежных документов имеет место в случае поступления от контрагента или выявленного при инвентаризации излишка. Выбытие характеризуется расходными операциями через подотчетных лиц, списанием выявленных недостач и возвратом поставщику, если такое условие закреплено в договоре с ним, и др.
В журнале операций по прочим операциям (с использованием ф. 0504071) отражают на основании отчета кассира и первичной документации к нему все операции по движению денежных документов. Законом не запрещено и создание собственных журналов учета денежных документов с соблюдением в их форме всех необходимых реквизитов.
Типовые проводки по учету денежных документов могут быть такими:
- Дт 50.3 Кт 60, 76 – получены денежные документы от поставщика, прочих контрагентов;
- Дт 60, 76 Кт 51 – оплата денежных документов;
- Дт 76 Кт 50.3 – продан денежный документ сотрудникам фирмы (путёвка);
- Дт 50.1 Кт 76 – работник оплатил путёвку через кассу или Дт 91.2 Кт 50.3 – списаны денежные документы на расходы.
Проводки по учету денежных документов с участием подотчётных лиц рассмотрены подробно ниже.
НДС по приобретённым денежным документам следует учитывать на счёте 19 только в случае, если сумма выделена в самом документе или в поступившем с ним счёте-фактуре. В ином случае выделять НДС запрещено (письмо №03-07-11/01 Минфина от 10-01-13). Денежный документ приходуется на счёт 50.3 по фактической стоимости его приобретения.
Денежные документы и подотчётные суммы
Приобретение денежных документов по безналичному расчету, как правило, не вызывает сложностей и вопросов у бухгалтера, в то время как операции подотчётных лиц с денежными документами имеют особенности, о которых важно помнить.
Рассмотрим пример. Пусть менеджер А. получил распоряжение руководства о приобретении авиабилетов. Для этой цели под отчёт ему выдано 27 тыс. долларов. Билеты предназначены для работника И., которого фирма направила в командировку. И. приобрёл 2 билета: туда и обратно по цене, соответственно, 10 и 12 тыс. $., включая НДС. Ставка НДС на авиабилеты - 10%. НДС выделен в билете.
Будут сделаны следующие проводки:
- Дт 71 Кт 50.1 - 2700,00 $ - выдано А. в подотчёт на приобретение билетов для И.
- Дт 50.1 Кт 71 - 500,00 - А. вернул в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы.
- Дт 50-3 Кт 71 - 1000,00
- Дт 50-3 Кт 71 - 1200,00 - оприходованы приобретённые А. билеты.
- Дт 71 Кт 50-3 - 2200, 00 - выданы билеты на поездку И.
Сумма НДС по 1-му билету - 909,09
Сумма НДС по 2-му билету - 1090,91
- Дт 19 Кт 71 - 2000, 00 (909,09+1090,91) - НДС к вычету по приобретенным билетам
- Дт 44 Кт 71 - 2000,00 (9090,91+10909,09) - на основании ав. отчёта И. стоимость билетов отнесена на затраты, без НДС.

Кстати говоря! Денежные документы, между хранением и использованием которых отсутствует временной интервал, не отражаются на счете 50.3, а сразу включаются в оправдательные по авансовому отчёту. Например, использованный билет, приобретенный командированным сотрудником в кассе транспортного предприятия, не отражается на счёте 50.3.
Обратите внимание, что в отношении талонов на ГСМ определение «денежные документы» применимо не всегда. Полученные от поставщика после предоплаты талоны должны иметь стоимостные показатели, а не натуральные, литровые. Лишь в этом случае они признаются денежными документами. Топливные карты, как еще один из вариантов приобретения топлива, денежными документами также признать проблематично, поскольку в них отсутствует стоимостной показатель.
Проводки для «денежных» талонов на ГСМ можно сделать такие:
• Дт 60 Кт 51 - поставщику перечислен аванс.
• Дт 50.3 Кт 60 - получены талоны.
• Дт 71 Кт 50.3 - талоны выданы диспетчеру под отчёт.
• Дт 20 Кт 71 - диспетчер отчитался об использовании талонов. Автомобили работали в основном производстве.
Денежные документы – вид материальных ценностей, сопровождающий движение денежных средств. Учитываются на счёте 50.3 по стоимости приобретения, хранятся в кассе, по правилам хранения наличных денежных средств. Движение денежных документов оформляется типовыми кассовыми документами, с пометкой на них «фондовый».
Понятия «денежные документы» и «бланки строгой отчётности» в широком смысле различны. Бланки строгой отчётности могут служить подтверждением уже оплаченных денежных документов, однако не все БСО могут являться денежными документами.